- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
1.2 Развитие контроля и аудита
в России и Республике Беларусь
В России первое упоминание об аудиторстве было зафиксировано в XVII в. и имело отношение к военному ведомству: аудиторами называли военных следователей. В Уставе генерала Вейде (1698 г.) изложено требование к претенденту на должность аудитора: «Подобает ему правдивому человеку и книг читателю быти» [13, с. 6].
В начале XVIII в. слово «аудит» означало «слушающий». Петр I в 1716 г. ввел в России по примеру Польши должность аудитора, в которой совмещались некоторые обязанности делопроизводителя, ревизора, секретаря и прокурора. Но чаще и в XVIII, и в XIX в. аудиторами называли лиц, занимавших военно-судебные должности.
В 1862 г., когда Россией правил Александр II, была инициирована разработка концепции о государственном контроле, но до завершения дело не дошло. Одной их предпосылок возникновения аудиторской службы в России послужила отмена крепостного права, за которой последовал экономический подъем.
Однако все идеи не были поддержаны государством и обществом.
В период становления советской власти в России стал формироваться институт контроля. В результате многих преобразований к моменту перестройки в СССР были организован партийно-государственный контроль.
С началом «перестройки» начали создаваться предприятия негосударственной формы собственности, и вопрос о необходимости института аудита снова стал актуален. В январе 1987 г. Совет Министров СССР издал постановление об обязательном аудиторском обслуживании совместных предприятий, и в стране были сформированы три первые аудиторские организации. В марте 1991 г. произошло объединение на добровольных началах аудиторских ассоциаций, фирм, банковских и страховых организаций, специалистов в области аудита и финансов, в результате которого была учреждена Аудиторская палата СССР.
В августе 1992 г. при Совете Министров Республики Беларусь на основании постановления правительства Республики Беларусь была образована национальная Аудиторская палата. С 2000 г. ее полномочия переданы Управлению аудита Министерства финансов Республики Беларусь и состоят в следующем:
- лицензирование аудиторской деятельности;
- разработка методологии аудита, в том числе совместно с другими организациями — проектов нормативных правовых актов по вопросам, касающимся аудиторской деятельности;
- контроль за соблюдением аудиторами (индивидуальными предпринимателями и аудиторскими организациями) порядка осуществления аудиторской деятельности;
- ведение Государственного реестра аудиторов и аудиторских организаций;
- сотрудничество с международными аудиторскими организациями, сбор информации по вопросам аудиторской деятельности других стран;
- работа с письмами, заявлениями граждан и юридических лиц в пределах своей компетенции.
В настоящее время в республике зарегистрировано более 1100 аудиторов, более 80 аудиторских фирм, 480 аудиторов — индивидуальных предпринимателей. Отдельные аудиторские фирмы имеют лицензии Национального банка Республики Беларусь на проведение аудита в банковской сфере. Кроме того, в республике работают два представительства международных аудиторских фирм «большой четверки».
Вопросы для самопроверки
1. Что явилось причиной возникновения контроля?
2. Когда в контроле появились признаки аудита?
3. Чем характеризуются этапы возникновения аудита?
4. Когда и где появился профессиональный аудит?
5. Перечислите методологические стадии развития аудита.
6. Что послужило причиной развития аудита в СССР?
7. Рассмотрите организационную структуру аудиторской деятельности в Республике Беларусь.
8. Какова роль Управления аудита Министерства финансов Республики Беларусь в организации аудиторской деятельности?
9. Перечислите законодательные акты аудиторской деятельности и их содержание.
10. Каково место аудита в структуре контроля в Республике Беларусь?