- •Розділ 1 Теоретичні основи обліку , аналізу та аудиту Звіту про фінансові результати.
- •Сутність фінансового результату.
- •1.2 Характеристика нормативно-правової бази та аналіз літературних джерел як основи для складання Звіту про фінансові результати.
- •Характеристика нормативно –правової бази
- •Характеристика літературної бази фінансових результатів
- •Характеристика тов «Астрал-Сервіс».
- •Статистичний аналіз роздрібної торгівлі по м. Київ та по Україні в цілому за 2008-2010 роки
- •Техніко – економічні показники тов «астрал- сервіс»за 2008-2010р.
- •Горизонтальний аналіз балансу на тов «астрал-сервіс»за 2008-2010 роки, тис. Грн
- •Вертикальний аналіз аналітичного балансу на тов «астрал- сервіс» за 2008-2010 роки, тис грн
- •Розділ 2 Облік фінансових результатів, як основа для складання Звіту про фінансові результати (на прикладі тов «астрал-сервіс»)
- •2.1 Характеристика стану обліку і внутрішнього контролю на тов «астрал-сервіс
- •2.2 Аналітичний і синтетичний облік фінансового результату
- •Відображення в обліку фінансові результати від основної діяльності тов «атрал-сервіс»
- •Відображення в обліку фінансові результати від звичайної та фінансової діяльності тов «атрал-сервіс»
- •2.3 Методика складання Звіту про фінансові результати
- •Робоча таблиця зі складання Звіту про фінансові результати Розділу і. Фінансові результати
- •Робоча таблиця зі складання Звіту про фінансові результати Розділу ііі. Фінансові результати
- •Порівняння національного та міжнародного стандартів з регулювання порядку складання Звіту про фінансові результати
- •2.4 Вдосконалення методики складання Звіту про фінансові результати
- •Розділ 3 Аналіз фінансових результатів на тов «астрал- сервіс»
- •Організація аналізу на тов «астрал-сервіс»
- •3.2 Аналіз фінансового стану тов «астрал- сервіс»
- •Аналіз фінансового стану товариства «астрал-сервіс» за 2008-2010 роки.
- •Аналіз фінансової стійкості підприємства на кінець звітного періоду
- •Результати розрахунку фінансових коефіцієнтів
- •3.3 Методика аналізу фінансового результатів
- •Аналіз структури доходів за 2008-2010 рік на тов «астрал-Сервіс»
- •Аналіз структури витрат і відрахувань за 2008-2010 роки на тов «астрал- Сервіс»
- •Прибуток підприємства за 2008-2009рр на тов «астрвл- Сервіс»
- •Структура рентабельності за 2008-2010 рік тов «астрал-Сервіс»
- •3.4 Удосконалення управління тов «астрал-сервіс» та рекомендації ,шо до поліпшення господарсько-фінансової діяльності Товариства
- •Розділ 4 Аудит статей Звіту про фінансові результати Товариства «астрал-сервіс»
- •4.1 Організація аудиту Звіту про фінансові результати
- •4.2 Методика аудиту фінансових результатів.
- •4.3 Робочі документи аудитора та узагальнення результатів аудиту Звіту про фінансові результати.
- •Висновки до розпілу 4
- •Висновок
Робоча таблиця зі складання Звіту про фінансові результати Розділу і. Фінансові результати
Найменування показника |
Код ряд. |
Джерела інформації |
|||||
1 |
2 |
3 |
|||||
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
010 |
Кредитовий оборот (КО) 70 |
|||||
Податок на додану вартість |
015 |
(КО 641) з дебетом pax. 70 |
|||||
Акцизний збір |
020 |
(Д-т701 К-т642) |
|||||
|
025 |
|
|||||
Інші вирахування з доходу |
030 |
(КО 704) |
|||||
Чистий доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
035 |
Ряд. 010 - ряд. 015 - ряд. 020 - ряд. 025 -- ряд. 030 |
|||||
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
040 |
(ДО 90) |
|||||
Валовий: |
|||||||
прибуток |
050 |
Ряд.035 - ряд. 040 |
|||||
Збиток |
055 |
(ряд. 035 - ряд. 040) |
|||||
Інші операційні доходи |
060 |
КО 71 (без ПДВ в частині доходів від реалізації оборотних активів, оренди) |
|||||
Адміністративні витрати |
070 |
(ДО 92, списаний на pax. 79) |
|||||
Витрати на збут |
080 |
(ДО 93, списаний на pax. 79) |
|||||
Інші операційні витрати
|
090 |
(ДО 94, списаний на pax. 79) |
|||||
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||||||
Продовження Таблиці 2.5 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
|||||
Прибуток
|
100 |
Ряд. 050 + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - - ряд. 090 або ряд. 055 + ряд. 060 - ряд. 070 - ряд. 080 - - ряд. 090 |
|||||
збиток |
105 |
Ряд. 055 - ряд. 060 + ряд. 070 + ряд. 080 + + ряд. 090 або ряд. 070 + ряд. 080 + ряд. 090 - ряд. 050 -- ряд. 060 |
|||||
Доход від участі в капіталі |
110 |
КО 72 |
|||||
ІНШІ фінансові доходи |
120 |
К0 73 |
|||||
Інші доходи |
130 |
КО 74 (без ПДВ в частині доходів від реалізації необоротних активів) |
|||||
Фінансові витрати |
140 |
(ДО 95, списаний на pax. 79) |
|||||
Витрати від участі в капіталі |
150 |
(ДО 96, списаний на pax. 79) |
|||||
Інші витрати |
160 |
(ДО 97, списаний на pax. 79) |
|||||
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування: |
|||||||
прибуток |
170 |
РЯД. 100 +ряд. 110 +ряд. 120 +ряд. 130-ряд. 140 - ряд. 150 - ряд. 160 або Ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 - ряд. 105 -ряд. 140-ряд. 150-ряд. 160 |
|||||
збиток |
175 |
Ряд. 105 + ряд. 110 + ряд. 120 + ряд. 130 -ряд. 140-ряд. 150-ряд. 160 або ряд. 140 + ряд. 150 + ряд. 160 - ряд. 100 -ряд. 110-ряд. 120-ряд. 130 |
|||||
Податок на прибуток від звичайної діяльності |
180 |
Сума витрат з податку на прибуток (рах. 98) за" звітний період, скоригована на відстрочені податкові активи та зобов'язання |
|||||
Фінансові результати від звичайної діяльності: |
|||||||
1 |
2 |
3 |
|||||
прибуток |
190 |
Ряд. 170 - ряд. 180 |
|||||
збиток |
195 |
Ряд.175 |
|||||
Надзвичайні: |
|
|
|||||
доходи |
200 |
КО 75 |
|||||
витрати |
205 |
(ДО 99) |
|||||
Податки з надзвичайного прибутку |
210 |
(ДО 982) |
|||||
Чистий: |
|
|
|||||
прибуток |
220 |
Ряд. 190 + ряд. 200 - ряд. 205 - ряд. 210 або ряд. 200 - ряд. 195 - ряд. 205 - ряд. 210 |
|||||
збиток |
225 |
Ряд. 205 + ряд. 210 - ряд. 190 - ряд. 200 або ряд. 195 + ряд. 205 - ряд. 200 + ряд. 210 |
|||||
У розділі І інформація про доходи (витрати) та прибутки (збитки) наводиться у розрізі різних видів діяльності підприємства, що надає змогу користувачам фінансової звітності здійснювати оцінку як результатів основної діяльності підприємства, так і результатів іншої діяльності, що не відбувається на постійній основі. Важливість відокремлення операцій, що відносяться до надзвичайних подій, полягає в тому, що завдяки такій класифікації досягається можливість прогнозувати майбутні доходи та витрати без урахування впливу надзвичайних статей, тобто нетипових для даного підприємства операцій[22]
Таблиця 2.7 Робоча таблиця зі складання Звіту про фінансові результати Розділу ІІ ЕЛЕМЕНТИ ОПЕРАЦІЙНИХ ВИТРАТ |
|||||||
Рядок ф. №2 |
Код рядка |
Джерела інформації |
|||||
дебет |
кредит |
||||||
Матеріальні витрати |
230 |
ДО pax. 80 |
|||||
23, 91,92, 93, 94 (крім субрахунків 942, 943) |
20,21,22, 28, 37, 38, 63,68 |
||||||
Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства |
|||||||
Витрати на оплату праці
|
240 |
ДО pax. 81 |
|||||
23,91,92, 93,94 (крім субрахунків 942, 943) |
471,472,661 |
||||||
Продовження Таблиці 2.7 |
|||||||
1 |
2 |
3 |
|||||
Відрахування на соціальні заходи |
250 |
ДО pax. 82 |
|||||
23,91,92, 93,94 (крім субрахунків 942, 943) |
471,472, 65 |
||||||
Амортизація |
260 |
ДО pax. 83 |
|||||
23,91,92,93,94 (крім субрахунків 942, 943) |
13 |
||||||
Інші операційні витрати |
270 |
ДО pax. 84 |
|||||
23,91,92, 93,94 (крім субрахунків 942, 943) |
10, 11, 12, 15, 20, 21, 22, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37, 38, 39, 473, 474, 50, 51, 60, 62, 63, 64, 65,68 |
||||||
1. Обороти за дебетом 23, 91, 92 ,93, 94 і кредитом 23, 24, 25, 26, 27, 22 (власного виробництва) не використовуються, оскільки є внутрішнім оборотом підприємства |
|||||||
2. Обороти за дебетом 942 і кредитом 33, а також за дебетом 943 і кредитом 20, 22 не використовуються, оскільки відображають відповідно списання балансової вартості реалізованої іноземної валюти та собівартість реалізованих виробничих запасів |
Розділ II "Елементи операційних витрат" Інформація, відображена в цьому розділі, є корисною для проведення аналізу структури витрат за економічно однорідними елементами. Ця інформація також застосовується для розрахунку макроекономічних показників за системою національних рахунків.
Згідно з п. 38 ПБО 3 “Звіт про фінансові результати” у цьому розділі наводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), які зазнало підприємство у процесі своєї діяльності протягом звітного періоду, за вирахуванням внутрішнього обороту, тобто за вирахуванням тих витрат, які становлять собівартість продукції (робіт, послуг), виробленої і спожитої підприємством.
Таблиця 2.8