32. Местные налоги и сборы.

Местные налоги и сборы – налоги и сборы, устанавливаемые нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и обязательные к уплате на всей территории соответствующих муниципальных образований. Включают: налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Налог на имущество физических лиц:

Плательщиками налога на имущество физических лиц явля­ются физические лица – собственники имуществ, признаваемого объектом налогообложения.

Объекты налогообложения, находящиеся на праве собствен­ности у физических лиц, — жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога на имущество физических лиц установле­ны в зависимости от объекта налогообложения. Являются дифференцированными прогрессивными ставками.

Ставки налога на строения, помещения и сооружения прогрессив­ные, они устанавливаются представительными органами местного са­моуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной сто­имости в следующих пределах: -при стоимости имущества до 300 тыс. руб. — до 0,1%; - от 300 до 500 тыс. руб. - от 0,1 до 0,3%; - свыше 500 тыс. руб. — от 0,3 до 2,0%.

Налоговый период — календарный год.

Исчисление налога производится на­логовыми органами. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

Налог па строения, помещения и сооружения начисляется по дан­ным об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях, сооружениях. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей совместной собственности не­скольких собственников без определения долей, налог уплачивает­ся одним из собственников по соглашению между ними. В случае несогласованности налог уплачивается каждым из собственников в равных долях.

Порядок и сроки уплаты. По новым строениям, помещениям и со­оружениям налог уплачивается с начала года, следующего за их возве­дением или приобретением.

За строение, помещение и сооружение, перешедшие по наследству, налог взимается с наследников с момента открытия наследства. При пе­реходе права собственности на имущество начиная с месяца, в котором воззникло право собственности. В случае уничтожения, полного разрушения имущества, признавае­мого объектом налогообложения, взимание налога прекращается с ме­сяца, в котором оно было уничтожено или полностью разрушено.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это пра­во. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налога перерасчет производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

Платежные извещения об уплате налога вручаются налогоплатель­щикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три предыдущих года.

Земельный налог:

Налоговая база для исчисления земельного налога с 1 января 2006 года определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налогоплательщики – организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, - определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного земельного кадастра о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципального образования.

Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков – организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, - признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Организации и физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями

производят начисление налога самостоятельно и осуществляют следующие платежи:

- авансовые платежи - не позднее 1 мая, 1 августа и 1 ноября текущего налогового периода в размере 1/4 налоговой ставки;

- налог - не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, как разницу между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Ставки земельного налога

0,3 % в отношении земельных участков: - с/х назначения или к землям в составе зон с/х использования в поселениях и используемых для с/х производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или предоставленных для жилищного строительства; предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

1,5 % в отношении прочих земельных участков.

Не облагаются земельным налогом:

• заповедники, национальные, ботанические сады;

• учреждения искусства, кинематографии, образования, здравоохранения, финансируемые за счет средств соответствующих бюджетов (профсоюзов), детские оздоровительные учреждения независимо от источника финансирования;

• участникиВОВ; инвалиды 1-йи 2-й групп;

• граждане,пострадавшие вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и других радиационных аварий на атомных объектах;

• вузы,; государственные предприятия связи;

Основными целями, которые преследуются при взимании платы за землю, являются:

- стимулирование рационального использования земель;

- обеспечение должного уровня охраны и освоения земель;

- повышение плодородия вовлекаемых в сельскохозяйственный оборот почв;

В соответствии с этими перечисленными целями земельный налог используется исключительно для финансирования мероприятий по землеустройству, ведению земельного кадастра, мониторинга, охране земель и повышению их плодородия, освоению новых земель, для компенсации собственных затрат землепользователя на эти цели, а также погашения ссуд, выданных под указанные мероприятия, и процентов за их использование, инженерного и социального обустройства территории.

33. Налоговый кодекс Российской Федерации в системе налоговых взаимоотношений.

Сост.из 2-х частей.1)общие положения о налогах, налогоплательщики, нал.агенты,их права и обяз.,нал.органы,общие правила исполн-я обязан.по уплате нал, нал.декларация, нал.контроль,нал.правонарушения и санкции.2)Суть фед.налогов, способы исчисления, уплаты…, спец. налог.режимы, регион.налоги,мест. Налог – обязат-й, индивид-но безвозм-й платеж, взимаемый с организаций и физ-х лиц в форме отчуждения принад-х им на праве собственности, хозяйс-го ведения или операт-го управления ден-х средств, в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и (или) муниц-х образ-й.Сбор - обязательный взнос, взимаемый с орган-й и физ-х лиц, уплата которого яв-я одним из условий совершения в интересах плат-в сборов госуд-ми органами, органами местного самоупр-я, иными уполном-ми органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление опред-х прав или выдачу разрешений (лицензий).

Классификация налогов:1.По субъекту уплаты: налоги с физ. лиц. налоги с юр. лиц. – смешанные налоги. 2.По способу изъятия: • Прямые (взимаются непосредственно с им-ва или доходов налогопл-ка): реальные (упл-ся с учетом предпол-го среднего дохода н/плат-ка. Личные, кот-е уплач-ся с реально пол-го дохода.• Косв-е налоги вкл-ся в цену тов-в и услуг: индивид-е, универс-е, тамож-е пошлины. 3.В зав-ти от органа, кот-й устан-т и имеет право изменять и конкретизировать налоги: Фед., регион-е, местные. 4.По сроку уплаты: срочные и периодично-календарные. 5.По цел-й направленности: абстрактные – предназ-ны для форм-я дох-й части бюджета в целом. Целевые – вводятся для фин-я конк-го напр-я гос-х расходов. 6.По уровню бюджета в кот-й зачисляется нал-й платеж: закрепленные налоги – непосред-но и целиком поступающие в тот или иной бюджет или внебюд-й фонд. Регулирующие – разноуровневые, поступающие одновременно в различные бюджеты в пропорции. поступают. Факультативные, кот-е предусмотрены основами нал-й системы, но их введение и взимание – компетенция органов местного самоуправления.

Федер- устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ: НДС; акцизы ,налог на прибыль орг-ий; НДФЛ; ЕСН, сборы за пользование объектами жив-го мира и за пользование объектами водных р-ов; водный налог; гос.пошлина;на добычу полезных ископаемых; единый с/х налог;упрощенная с-ма н/обл;ЕНВД.Регион– налоги, которые устанавливаются НК и законами субъектов РФ (ставки в пределах, порядок и сроки уплаты, формы отчетности) и обязательны к уплате на территории субъекта: налог с продаж, трансп.налог, налог на игорный бизнес, налог на имущ-во орг-ии.Мест– устанавливаются НК и законами муниципалитета и обязательны к уплате на территории муниципалитета:Земельный,Нна имущ.физ.лиц.

Роль и место НК в сис-е нал-го законод-тва. иерархии актов, регулирующих налоговые отношения:- Конституция;- Международные договоры;- НК;- Федеральные законы о налогах и сборах;- Законы и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах субъектов РФ;- Нормативные правовые акты о налогах и борах представительных органов местного самоуправления.

В сис-е актов нал-го закон-ва НК имеет высшую юр. силу, т.е. все законы о налогах и сборах принимаются в соответствии с НК и не могут ему противоречить Ч/з нал. механизм гос-во воздействует на процессы произ-ва и обращения, стимулирует или сдерживает их темпы развития, усиливает или ослабляет накопление капитала, влияет на возрастание или снижение платеж-го спроса населения. Эк. механизм сис-ы н/обл может достигнуть поставленной цели в случае создания равных эк. условий для всех п/п независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности. Он должен обеспечивать заинт-ть п/п в получении бол-го дохода через использование таких элементов, как ставки, льготы, сроки уплаты, что в свою очередь позволит решить задачи насыщения товарами и услугами потребительского рынка, ускорения научно-технического прогресса.Налоги кроме общ-го содержания имеют мат-ю основу.. Это видимое на поверхности эконом-й жизни явление выступает как матер-е содержание налогов. Увеличение нал-ых доходов означает все большее обобществление нац-го дохода. Гос-во через налоги и их использование вносит серьезные изменения в распределительные отношения в пользу того или иного предприятия, региона, той или иной отрасли, социальной группы.

34. Упрощенная система налогообложения.

Порядок и условие перехода на УСН (ст. 346.11)

Осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно.

Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на Пр, налога на имущество организаций и ЕСН. Организации, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации).

Для инд пред-лей:освобождение от НДФЛ, налога на имущество физических лиц и ЕСН. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением ввоза товаров на таможенную территорию Российской Федерации). Уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и орг-ции и инд пред-ли производят в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы не превысили 15 млн. рублей.

Указанная величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения: 1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства; 2) банки; 3) страховщики; 4) негосударственные пенсионные фонды; 5) инвестиционные фонды; 6) профессиональные участники рынка ценных бумаг; 7) ломбарды; 8) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; 9) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции; 10) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;11) бюджетные учреждения; и другие

Объектом налогообложения признаются: - доходы; - доходы, уменьшенные на величину расходов.

В 1 случае налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Во 2 случае налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога (ст. 346.21)

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

.Зачисление сумм налога (ст. 346.22)

Суммы налога зачисляются на счета органов Федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации

35.Участники налоговых правоотношений, их права и обязанности

Н/пл и пл-ми сборов призн-ся орг. и ф.л., на к-х в соотв. с НК возложена обяз-ть упл-ть налоги и (или) сборы.

Взаимозависимыми лицами для целей н/о признаются ф.л. и (или) орг., отношения м/у к-ми могут оказывать влияние на условия или эк-е рез-ты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц, а именно: 1) одна орг. непоср. и (или) косвенно участвует в другой орг., и суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косв. участия одной орг. в другой через посл-ть иных орг. опр-ся в виде произведения долей непоср-го участия орг. этой после-ти одна в другой; 2) одно ф.л. подчиняется другому ф.л. по должностному положению; 3) лица состоят в соответствии с семейным зак-м РФ в брачных отношениях, и т.п.

Права н/пл (пл-ков сборов)

1) получать по месту своего учета от нал. орг. беспл. инф. о дейст-х налогах и сборах, зак-ве о налогах и сборах и принятых в соотв. с ним НПА и т.п.; 2) получать от Минфина РФ письменные разъяснения по вопросам применения зак-ва РФ о налогах и сборах, от финн. органов субъектов РФ и м/о - по вопросам применения соотв. зак-ва субъектов РФ о налогах и сборах и НПА м/о о местных налогах и сборах; 3) исп. налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном зак-м о налогах и сборах; 4) получать отсрочку, рассрочку или инв. налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых закон-вом о налогах и сборах лично либо через своего представителя; 7) представлять нал. органам и их должн. лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных нал. проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также нал. уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от долж. лиц нал. органов и иных уполн. органов соблюдения зак-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н/пл; 11) не выполнять неправомерные акты и требования нал. органов, иных уполн. органов и их долж. лиц, не соотв. настоящему Кодексу или иным ФЗ; 12) обжаловать в уст. порядке акты нал. органов, иных уполн. органов и действия (бездействие) их долж. лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; 14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными решениями актами нал. орг. или незаконными действиями их долж. лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов нал. проверки или иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК.

Плат-ки сборов имеют те же права, что и н/пл.

Обяз. н/пл (пл-в сборов) 1. Налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК; 3) вести в уст. порядке учет своих доходов (расходов) и объектов н/о, если такая обяз-ть предусм. зак-м о налогах и сборах; 4) представлять в уст. порядке в нал. орган по месту учета нал. декларации, если такая обязанность предусмотрена зак-м о налогах и сборах; 5) представлять по месту жительства ИП, нотариуса, адвоката по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность в соответствии с требованиями; 6) представлять в нал. органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; 7) выполнять законные требования нал. органа об устранении выявленных нарушений зак-ва о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности долж. лиц нал. органов при исполнении ими своих служебных обязанностей; 8) в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных б.у. и нал. учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осущ-е расходов, а также уплату налогов; 9) нести иные обязанности, предусмотренные зак-м о налогах и сборах.

Н/пл - организации и ИП помимо обязанностей, предусмотренных выше, обязаны письменно сообщать в нал. орган соотв. по месту нахождения орг., месту жительства ИП: 1) об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов. ИП сообщают в нал. орган о счетах, используемых ими в предпр. деятельности; 2) обо всех случаях участия в росс. и ин-х организациях - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия; 3) обо всех обос-х подр-ях, созданных на терр. РФ, - в течение одного месяца со дня создания об-го подр-я или прекращения деят-ти орг. ч/з обос-е подр-е. .

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения. Пл-ки сборов обязаны уплачивать законно уст. сборы и нести иные обязанности, уст. зак-м РФ о налогах и сборах.

Налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с НК возложены обяз. по исчислению, удержанию у н/пла и переч. налогов в бюджетную систему РФ.

Нал. агенты имеют те же права, что и н/пл.

Нал. агенты обязаны: 1) правильно и своевр. исчислять, удерживать из ден.ср., выпл-х н/пл, и перечислять налоги в бюдж. систему РФ на соотв. счета Фед. казначейства; 2) письменно сообщать в нал. орган по месту своего учета о невозм. удержать налог и о сумме зад-ти н/пл в течение одного месяца со дня, когда нал. агенту стало известно о таких обстоятельствах; 3) вести учет начисленных и выплаченных н/пл доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов; 4) представлять в нал. орган по месту своего учета документы, необходимые для осущ-ия контроля за правильностью исчисления, удержания и переч. налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов. Налоговые органы составляют единую центр-ю систему контроля за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему РФ налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством РФ, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей. В указанную систему входят фед. орган исп. власти, уполн-й по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы.

Нал. органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с фед. Орг. Исп. власти, органами исп. власти субъектов РФ, ОМСУ и ГВФ посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными НПА РФ.

Права налоговых органов (ст. 31 1) требовать в соотв. с зак-м о налогах и сборах от н/пл, плательщика сбора или нал. агента документы по формам, уст-м гос. Орг. и ОМСУ, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов, сборов, а также документы, подтв-е правильность исчисления и своевр-ть уплаты налогов, сборов; 2) проводить налоговые проверки в порядке; 3) производить выемку документов у н/пл, плат-ка сбора или нал. агента при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть дост. основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; 4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы н/пл, плат-в сборов или нал. агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой; 5) приост-ть операции по счетам н/пл, плат-ка сбора или нал. агента в банках и налагать арест на им-во н/пл, плат-ка сбора или нал. агента; 6) осматривать любые используемые н/пл для извлечения дохода либо связанные с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения производственные, проводить инвентаризацию принадлежащего н/пл имущества. 7) определять суммы налогов, подлежащие уплате н/пл в бюджетную систему РФ, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о н/пл; 8) требовать от н/пл, плат-в сборов, нал. агентов, их представителей устранения выявленных нарушений зак-ва о налогах и сборах и контр-ть выполнение указанных требований; 9) взыскивать недоимки, а также пени и штрафы; 10) требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов н/пл, плат-ка сбора или нал. агента и с корр. счетов банков сумм налогов, сборов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджетную систему РФ; 11) привлекать для проведения нал. контроля специалистов, экспертов и переводчиков; 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля; 13) заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных юр. и ф.л. лицензий на право осущ-я опр. видов деятельности; 14) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: - о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; - о возмещении ущерба, причиненного государству и (или) муниципальному образованию вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета н/пл после получения решения нал. органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание налоговым органом недоимки, задолженности по пеням, штрафам с н/пл в порядке, предус-м настоящим Кодексом; - о досрочном расторжении договора об инвест. налоговом кредите; - в иных случаях.

Обязанности налоговых органов (ст. 32)

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах; 2) осуществлять контроль за соблюдением зак-ва о налогах и сборах, а также принятых в соотв. с ним НПА; 3) вести в установленном порядке учет орг. и ф.л.; 4) бесплатно информировать н/пл, плат-в сборов и нал. агентов о действующих налогах и сборах, зак-ве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним НПА, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н/пл, плат-в сборов и нал. агентов, полномочиях налоговых органов и их долж. лиц 5) руководствоваться письменными разъяснениями МинФина РФ по вопросам применения зак-ва РФ о налогах и сборах; 6) сообщать н/пл, плательщикам сборов и нал. агентам при их постановке на учет в нал. органах сведения о реквизитах соотв. счетов Фед. казначейства, доводить до н/пл, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему РФ; 7) принимать решения о возврате н/пл, плат-ку сбора или налоговому агенту сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соотв. Терр. органам Фед. казн-ва для исполнения и осуществлять зачет сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов; 8) соблюдать налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение; 9) направлять н/пл, плат-ку сбора или нал. агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа; 10) представлять н/пл, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа. 11) осуществлять по заявлению н/пл, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов; 12) по заявлению нал/пл, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого н/пл, плательщика сбора или налогового агента.

36. Сущ и классификация ц/б.

Фиктивный капитал — капитал, вложенный в ц/б, дающий право их владельцам регулярно присваивать часть пр в виде дивид или %. Такой кап сам по себе не создает д-д, прибыль, а лишь способствует перерасп д-да. Наиб ярко это проявл в облиг гос займа. Деньги от этих займов идут на потребл, но владельцы получают д-д в виде %. Ц/б-форма сущ-ния к-ла, к-рая может передаваться вместо него самого, обращаться на рынке как товар и приносить доход.

Роль: с развитием эк-ки она меняется: сначала ц.б. использ гл обр для покрытия чрезвыч расх гос-ва. Сейчас, с помощью ц.б. проводится ден-кр полит с целью регулир макроэк-ки.

Функции ц.б.: 1. гибкий инстр инвестир свободных ден ср-в п/п и насел; 2. размещ ц.б.–это эффектив способ мобилизации ресурсов для развит произ-ва и удовл др. потреб; 3. перераспр ден ср-ва м/д: террит и стр, насел и сферами эк-ки, гос-вом и т.д.; 4. обеспеч получение д-да на капитал и (или возврат самого капитала).

Классификация ценных бумаг: 1. по функционал назнач: *основные(акц, обл); *вспомог(чеки, векселя, сертиф); *производные, удостовер-щие право на пок и прод основных ц/б (варранты, опционы, фин фьючерсы). 2. в завис от вида эмитента ц.б: * гос (обл гос и сбер займов); *муниц (долговые обяз-ва местных орг власти); * негосуд–это долговые обяз-ва пр/п, орг и банков(акции; векселя). 3. по цели выпуска бывают ц/б денежного краткоср рынка (ц.б. со сроком обращения от 1 дня до 1 г) и ц/б рынка инвест (ц.б. от 1 до 5 лет и более). Инвестиц ц.б. делятся на : - долговые ц.б. –основанные на отнош займа и воплощающие обязат-во эмитента выплатить % и погасить осн ∑ долга в согласованные сроки (облигации). - долевые ц.б - выражающие отнош собственности и явл свидет-вом о доле собственника в кап-ле корпор (акции).

Осн методами выхода рос п/п на м/нар рынок кап-лов явл депозитар расписки(это ц.б., свидет-щая о владении опред кол-вом акций иностр комп) и еврооблигации(обл, ст-ть к-рой выражена в признанной мир сообщ-вом валюте, не являющейся валютой стр, где выпущена данная обл)-не выпускаются с 06г., но есть в обращении.

Классификацияя банковских ц.б: Обл – это ц/б, удостоверяющая отнош займа м/д её владельцем (кредитором) и лицом, выпустившим ее (заемщик) и дающая ее владельцу д-д в виде фиксир %. Вексель–ц/б, удостовер ден обяз-во векселедателя (банка) уплатить при наступл срока опред ∑ ден ср-тв векселедержателю (владельцу векселя). Чек–ц/б, содержащая распор чекодателя банку произвести платеж указанной в чеке ∑ чекодержателю. Депозитный сертиф- это ц/б, удостовер ∑ вклада, внесенного в банк, и права вкладчика (держателя сертиф) на получение по истечении установл срока ∑ вклада и % по нему. Акция-ц/б, выпускаемая АО и закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли АО в виде дивид, на участие в управлении АО и на часть имущества, оставшегося после его ликвидации.

Ордерные ценные бумаги – ц/б, подразумевающие возможность их передачи др лицу путем передаточной подписи (индоссамента).

37. Функциональная структура РЦБ.

Фин рынок = ден рынок + рынок кап-лов. На ден рынке осущ-ся движение краткоср накоплений (до 1 г). На рынке кап-лов –средне- и долгоср накоплений. РЦБ-важная составляющая ден рынка и рынка кап-лов. РЦБ охватывает кредит отнош и отнош совладения, выражающиеся ч/з выпуск ц.б. РЦБ вкл в себя фондовый рынок и товарный (товарные опционы и фьючерсы, коносамент – д-т на перевозку груза).

Место РЦБ в экономике можно определить исходя из след: привлечение ден. ср-в может осущ-ся за ц/б. Роль РЦБ состоит в привлечении в эк-ку временно свобод ден рес. Стимулируя мобилизацию кап-лов, фонд рынок обеспеч перераспред рес-ов м/д различ отраслями эк-ки в пользу перспективных произ-тв. На РЦБ складываются курсы ц.б..

Первичный рынок-р, на к-ром осущ-ся размещение впервые выпущенных ц.б. Осн. уч: эмитенты ц.б. (корпор, фед прав-во) и инвесторы (индив и институционал). На рынке осущ-ся мобилизация временно свобод ден сртв и инвестирование их в эк-ку, т.о. происходит распред\ свободных ден. ср-в по отраслям и сферам нац-ой эк-ки. Первич рынок ц.б. явл регулятором рын эк-ки.

Вторичный рынок–р, на к-ром осущ-ся обращ ц.б. в форме перепрод ранее выпущенных и в др формах. Осн учи: спекулянты, их цель-получение приб в виде курс разницы. Осн организац разновидности втор р: организ-ный (биржевой), неорг(внебиржевой).

1. Биржевой рынок—торговля ц.б. на фонд биржах. Процесс обращ ц.б. организуется специалистами, торговля на нем происходит с соблюд закон-ва.

2. Внебиржевой рынок—торговля ц.б., минуя фондовую биржу. Торговлю проводят банки, дилерские и брокерские комп без соблюдения единых для всех уч рынка правил. Сделки купли-продажи осущ-ся ч/з телефонные и компьютерные центры (в США – НАСДАК, в России – РТС).

Участники РЦБ:1. эмитенты– гос-во, крупнейшие нац-ые м/н комп.2. институциональные инвесторы– ком. банки, инвест фонды, страх общ-ва и др. 3. индивид инвесторы– физ. лица.

Профессионалы РЦБ-это юр. лица, в т.ч. кредит орг-ции, зарегистрир-ные в кач-ве предприн-лей, осущ-щие проф. деят-ть на РЦБ. на основании лицензии:

- брокеры и дилеры (покупка-продажа); брокер-от имени и за сч клиента

-управляющие (совершают опер с ц.б. в интересах клиента от своего имени и за вознагр);

- клиринговые орг-ии (осущ-ют расчеты с ц.б., определяют взаимные обяз-ва);

- депозитарии (оказывают услуги по хранению сертиф ц.б. или учету и переходу прав на ц.б.);

- регистраторы (юр. л, держатели реестра ц.б., ведут его по владельцам ц.б. Сами не имеют права заниматься сделками с ц.б.);

- организаторы торговли (содействуют открытости РЦБ и предоставл услуги, способствующие заключению гражданско-правовых сделок);

- джобберы (консультанты по проблемам конъюнктуры РЦБ).

Первичный и вторичный рынки цен.б. тесно связаны др с др. Пр, инвестору обычно безразлично, покупает он ц.б. нового выпуска или уже находящуюся в обороте. Для него важен ур-нь дох-ти, ликвидность и надежность цен.б.

Торговля «через прилавок». Своеобразный вариант «телефонного» внебиржевого р: институциональные брокеры, официально работающие в РТС или на бирже, получая заказы от своего клиента, не выставляют котировку в соотв-щую систему, а обращаются к «телефонному» маклеру, чтобы он подыскал соотв-щего контрагента на сделку. Брокеры прибегают к такому варианту, когда приходят крупные заказы,  а они хотят макс-но скрыть настроения инвесторов. Особенно оживляется торговля в периоды биржевых кризисов, когда официально действующие биржевые и внебиржевые площадки закрываются.

Функцию организаторов торговли ц.б. всегда выполняли биржи, а т/ж близкие к ним по сущности специализир внебиржевые орг-ванные сист. Организаторами торговли на РЦБ м/б проф-ые уч, предоставляющие услуги, способствующие заключ сделок м/д уч-ми.

РТС(Российская торговая система)–сов-ть вычислительных ср-в, программного обеспеч, телекоммуникационных ср-тв и др. оборуд, обеспечивающая возможность поддержания, хранения, обработки и раскрытия инф-ии, необходимой для заключения сделок купли-продажи ц.б. Группы участников торгов: маркет-мейкеры (продавцы) и маркет-тейкеры (покупатели). Цели РТС: - получать инф-ию по рез-там проверок деят-ти своих членов; разрабатывать правила и стандарты и осущ-ть контроль за их соблюдением; устанавливать фин-ые требования к членам партнерства; осущ-ть подготовку должностных лиц орг-ий, занимающихся проф. деят-ью на РЦБ, определять их квалиф и выдавать квалификационные сертиф партнерства.

38. Организация деятельности фондовой биржи (ФБ).

ФБ–фин-ое посредническое учреждение, где совершаются торговые сделки м/у продавцами и покупателями фондовых ценностей с участием биржевых посредников по официально закрепленным правилам. ФБ и ее персонал не совершают сделок с ц.б. Она лишь создает условия для них, обслуживает эти сделки, связывает продавца и покупателя, предоставляет помещение, консультационные и арбитражные услуги, тех. обслуживание и все необходимое для того, чтобы сделка могла состояться.

Основные функции бирж: орг-ия биржевых торгов; подготовка и реализ биржевых контрактов; котировка биржевых цен; инф-ное обеспечение сделок; гарантированное исполнение биржевых сделок.

С учетом правового статуса в мировой практике существуют 3 типа ФБ:

1. Публично-правовые ФБ находятся под постоянным гос контролем;

2. ФБ как частные комп создаются в форме АО;

3.ФБ как смешанные орг создаются как АО, но не менее 50% их кап-ла принадлежит гос-ву.

ФБ явл организаторами торговли на РЦБ, целью к-рой явл обеспечение устойчивого рынка для осущ-ия торговли ц.б..

Различаются денежные и инвестиционные (капитальные) ц.б., образующиеся на ден р. и р. кап-лов.

Денежные ц.б.– ком-ие и фин-ые векселя (банковские акцепты). Они могут одновр исполнять и функции денег и явл инструментом краткоср инвестирования кап-ла с целью извлечения д-да.

К инвестиционным ц.б. относятся акц, обл прав-ва, местных орг власти, банков и т.д. Они создают крупные кап-лы для фин-ия произв-ва, с помощью мелких кап-ов и сбережений.

Участники биржевого рынка: 1. Эмитентом ц.б. явл гос-во в лице центрального или местного орг вл (упр-ия) или юр л (п/п, орг-ия), выпускающее ц.б.; 2. Инвестор–юр или физ л, приобретающее ц.б. от своего имени и за свой счет (инвесторы подразделяются на: индив-ные-частные лица; корпоративные - п/п, орг-ии); 3. фин-вые посредники (фин. брокер, инвестиц-ный консультант, инвест комп)

Ц.б, поступающие на биржу, проверяются спец-ой комиссией по листингу. Задача листинга–проверка фин-го полож и менеджмента комп-эмитента, кот проводится на принципах аудита. Прошедшие проверку ц.б м/б допущены к реализации, а их эмитенты вносятся в особый реестр компаний. Если ц.б. не удовл-ют требованиям биржи, она воздействует на них путем делистинга (искл-ния из котировки). Комиссия по листингу – только 1-ый барьер, кот должны преодолеть ц.б,. Второй барьер – котировальная комиссия. Ее задача–опред-ие курса ц.б при ее первой реализации. Котиров комиссия выясняет, обладает ли ц.б необходимой ликвидностью (если нет – ц.б отправляется на доработку).

Котировка ц.б – механизм выявления цены, ее фиксация в теч каждого дня работы биржи и публикация в биржевых бюллетенях.

Все поступающие на ФБ ц.б явл. объектами биржевых операций. Биржевая сделка–сделка с ц.б, заключенная м/у членами биржи или постоянными ее посетителями, оформленная запиской и зарегистр-ая в регистр-ной книге ФБ. Важным критерием классиф опер с ц.б служит срок, на кот закл-ся сделка. Кассовая сделка–сделка, расчет кот осущ-ся немедленно или в ближайшие 3 дня после закл-ия сделки. Срочная сделка – сделка с ц.б, исполнение кот должно произойти в сроки, обусловленные дог-ми по данным опер (в теч 3 мес). Арбитражная сделка - сделка, учитывающая разницу в ценах на один и тот же биржевой товар на различ биржах или разные сроки поставки.

Торговля на фондовой бирже ведется сессиями. Т.е. одновременно в биржевом зале продаются не все виды ц.б.. Проводятся спец-ые сессии для продажи акций, обл, др. ц.б. К нач торговли ц.б их курсы уже известны. Торговля осущ-ся различными способами: групповым или залповым (заказы на куплю-продажу накапливаются, а затем 1-2 раза в день вводятся в биржевой зал и расторговываются); периодически поступающими заказами ч/з компьютерную связь (инвесторами явл. ин-ные юр и физ лица).

Сделка с ц.б совершается в несколько этапов: 1.Закл-ние сделки–составление дог-ра. 2. Сверка параметров сделки. 3. Клиринг включает: - анализ сверочных док-ов (на их подлинность и правильность заполнения),-вычисления (рассчит-ся ден. ∑, подлежащие уплате, и кол-во ц.б, подлежащих поставке), -составление расчетных док-тов.

На срочной бирже обычно торгуют фьючерсами (и возможно опционами на них), охватывающих ряд базисных товаров. Иногда на СБ торгуют одним контрактом, или на каждый товар в отдельности. На СБ происходит закл-ие сделки и согласование цен. В завис-ти от ЭВМ закл-ие сделок может происходить ежесекундно, с фиксацией биржевого курса и согласованной цены.

В Рос действуют ММВБ (ведется торговля гос. ц.б., корпоративными б., осущ-ся фьючерсная деят-ть), РТС, (участники в режиме реального вр. выставляют котировки, получают оперативную инф-ию о состоянии рынка и заключают сделки), МФБ (выполняет только ф-ии организатора торгов).

Роль ФБ в эк-ке страны опред-ся долей акционерной соб-ти в произ-ве ВНП. ФБ явл. частью рос эк-ки, формирующей оптовой рынок, путем орг-ии и регулирования биржевой торговли. Биржевой институт затрагивает многие основные сферы рыночной эк-ки, оказывая сущ-ное влияние на развитие закон-ва в сфере предприн-ва. Движение акций на фондовом рынке делает эк-ую ситуацию прозрачной, а значит, предсказуемой и безопасной.

39. Корпоративные ц.б.: виды, определение численных параметров.

Учредители заключают м/д собой письменный договор о создании общества. В дог-ре опред: порядок совместной деят-ти учредителей по учреждению общества; права и обязанности учредителей; размер УК АО; категории и типы акций, подлежащих размещению среди учредителей, а также размер и порядок их оплаты.

АО признается коммерч организация с УК, разделенным на опред. кол-во акций, кот. удостоверяют права их владельцев по отнош к обществу.

Акция-эмиссионная ц.б, закрепляющая права ее владельца на получение части прибыли АО в виде дивидендов, на участие в управлении АО и на часть имущ, остающегося после его ликвидации. Акция свидет-ет о вкладе акционеров в УК АО.

Виды акций:1. в завис от способа передачи: именные и на предъявителя. 2. в завис от типа АО: акции ОАО и акции ЗАО. 3. в зависимости от объема прав: - обык (право на уч в общем собрании акционеров с правом голоса по всем вопросам, на получение дивид, а т/ж части имущества АО в случае его ликвидации). - привилегир акц (предполт получение фиксир-ных дивид, не дает права голоса. Но претензии владельцев этих акций в случае ликвидации АО удовлетворяются в первую очередь)

Акции имеют несколько видов стоимости:1. Номинальная – это лицевая ст-сть, обозначенная на акции. Эта цена имеет знач только при орг-ции АО, при формир УК. Дивиденды рассчитываются в % от номин ст-ти. 2. Эмиссионная –, по кот. ее приобретает первый держатель, едина для всех первых покупателей и не м/б меньше номинальной. Превышение эмиссионной цены над ее номиналом называется эмиссионным доходом. 3. Рыночная (курсовая) – цена, по к-рой акции продаются и покупаются на рынке; 4. Балансовая (бухг.) – определяется в том сл, если эмитент намерен пройти процедуру листинга для включения своих акций в биржевой список ц.б;

Балансовая стоимость = Собственные активы / Кол-во выпущенных акций.

Доходность акций:- текущую доходность (в случае если инвестор осуществляет долгоср. инвестиции, и в инвестиц. период, по кот.происходит оценка дох-ти акции, не входит ее продажа)- конечную доходность (когда инвестор реализовал свою ц.б.)

Дивиденд - стоимость активов АО, распределяемых среди держателей акций пропорционально числу их акций в счет чистой прибыли отчетного периода.

Виды дивидендной политики:

1. Остаточная дивидендная полит - строится на первостепенном учете инвест-ых возможностей корпорации, ограниченности внеш источ финансир или их высокой ст-ти.

2. Политика фиксированного дивидендного выхода.

3. Политика не снижающихся див-дов на акцию и остаточного подхода к нераспред приб.

4. Политика выплаты дивидендов акциями.

5. Политика низкой дивид.дох-ти и косвенных выплат отд. акционерам.

Облигация – это эмиссионная ц.б, закрепляющая право ее владельца на получение от эмитента в предусмотренный срок номинальной стоимости и %. Виды облигаций:

1. В завис от сроков: - краткоср,- среднеср,- долгоср, - бессрочные,- отзывные,- продлеваемые.

2. В завис от порядка владения: именные и на предъявителя

3. По способу выплаты купонного дохода: - с фиксированной купонной ставкой,- с плавающей ст,- с равномерно возрастающей,- с нулевым купоном,- с оплатой по выбору.

4. В завис от обеспечения: обеспеченные и необеспеченные

5. В зависот характера выплат:- % не выплачиваются до момента погашения обл; - % периодически выплачиваются и при погашении возвращается номинальная ст-ть облигаций.

Курсовая ст-ть = (Рыночная цена / Номинал) * 100%.

Текущая дох-ть облигаций = (Сумма выплач в год % / Курсовая ст-ть) * 100%

Конечная дох-сть = (Совокупный купон д-д + (Цпр.-Цпок.) / (Число лет владения обл * Кол-во лет владения облиг.)

Ц.б. – фин. инструмент, с помощью выпуска кот. АО может управлять своим кап-лом. В сл если стоит задача повышения доли СК, осуществляется дополнит выпуск акций. Если возникает необходимость быстрого привлечения ЗК, выпускаются облигации. Также АО может прибегнуть к дроблению (это расщепление акций, т.е. выпуск нескольких новых акций на 1 старую, ведет к уменьшению ном ст-ти одной акции).

Оценка финансовых активов – опред по рыночной ст-ти активов орг, фирмы, компании на базе восстановительной ст-ти с учетом физ.и морального износа. Результат оценки - это рекомендуемая рын ст-ть, по кот. эксперт предлагает переход пакета прав на различные виды активов.