89. Классиф-ия бюджетов п/п.

Классиф-ия: 1) По сферам деят-ти п/п: -Бюджет по операц. деят-ти – детализирует в рамках соотв-щего временного периода содержание пок-лей, отражаемых в тек. плане доходов и расходов по операц. деят-ти; - Бюджет по инвестиц. деят-ти – направлен на соотв-щую детализацию пок-лей тек. плана доходов и расходов по этой деят-ти; – Бюджет по фин. деят-ти – призван детализировать пок-ли тек. плана поступления и расходования ден. ср-тв. 2) По методам разработки: - Фиксированный бюджет - не изменяется от изменения объемов деят-ти п/п (напр., бюджет расходов по обеспечению охраны п/п); - Гибкий бюджет – устан-ие планируемых тек. или кап. затрат не в твердо фиксир. суммах, а в виде норматива расходов, «привязанных» к соотв-щим объемным пок-лям деят-ти. 3)  По периоду составления: - Оперативный бюджет – бюджет, прямо связанный с достижением целей п/п (план произв-ва, матер.-технич-го снабжения); - Текущий бюджет – краткоср. бюджет, направленный на планир-ие тек. целей п/п; - Перспективный бюджет – бюджет долгосрочной стр-ры п/п. 4) По единице измерения – стоимостной (БДР, прогнозный баланс, денежный (БДДС), натурально-стоимостной (бюджет товаров, запасов, ВНА). 5) по исходным предпосылкам: - с учетом бюджетов прошлых периодов и степени их вып-ия (приростной); - без учета бюджетов прошлых периодов и степени их вып-ия («с нуля»); 6) по определен-ти относительно деталей бюджета: - детализация каждый раз одного доп. периода (переходящий); - перенос неизрасходованных сумм на след. период невозможен (постатейный); - перенос неизрасходованных сумм на другие статьи невозможен (истекающий). Стратегич.план развития – план мероприятий по достижению целей, поставленных перед п/п на долгоср.период (3-5 лет). Задача долгоср. бюджета – не предвидение будущего, а поиск ответов на ключ.вопросы: - общая хар-ка рын.стратегии (агрессивная, стабильная..); - осн.законом-ти функционир-ия п/п (доля переменных расходов в доходах, режим финансир-ия пост.расходов – экономный, на существующем уровне..); - осн.изменения в производств.фондах п/п. Ключевые ориентиры – прибыль, доля рынка, капитализ-ия п/п. На основе стратегич. плана разрабатываются 3 сводных бюджета: один краткосрочный, и два долгосрочных (бюджет развития и «скользящий» бюджет). Оперативное планир-ие предпол-ет разработку краткоср.планов (годовых, квартальных и т.д.) по достижению пок-лей, установл-ых для долгоср.периода и отраженных в долгоср.бюджете. Краткоср.планы реал-тся в годовом бюджете. Долгоср. и оперативный (годовой) бюджет связан: с одной стороны, годовой строится на основании долгоср.бюджета как ступень его реал-ии, но с др. стороны, по рез-ам исполнения годового бюджета происходит корректировка стратегии и связанных с нею, отражающих ее долгоср.бюджетов. Оперативные бюджеты отличаются от стратегич. не только горизонтом, но и детальностью, содержат в себе нормативную, статистическую, хоз., бух. инф-ию. Краткоср-ый бюджет (1-3 мес.) для него характерны: - обязательность исполнения; - отсутствие корректировки - корректируется в исключит.случаях (внезапным изменением рын. конъюнктуры, неожиданным правительств. решением и пр.). Итоги выполнения краткоср. бюджета подводятся на основе сравнения факт. пок-лей с плановыми начала бюджетного периода, т.к. в краткоср. периоде степень неопредел-ти макроэк. конъюнктуры невысока, значит процесс вып-ия плана зависит от самих структур. подразд-ий. Бюджету необходимо придать макс. жесткость, что усиливает контрольно-стимулирующую фун-ию бюджет-ия; - глобальный хар-ер контрольно-стимулир. фун-ии бюджета. На основании исполнения бюджета премируются, аттестуются, повышаются или снижаются в должности работники; - высокая степень детализации бюджет. пок-лей. Так, для сбытовых подразд-ий устанавл-тся не просто совокупная величина планового объема реал-ии, но и ее стр-ра по видам продукции. Бюджет развития (1 год) – относится к долгосрочным. Для него характерны: - обязат-ть исполнения - в начале года п/п принимаются краткоср. бюджет (на квартал) и бюджет развития (на 1 год), и в дальнейшем принятие квартальных бюджетов идет в рамках бюджета развития; - возможность корректировки, т.к. за период, равный 1 году, неопр-сть макроэк. конъюнктуры весьма высока и играет важную роль в достижении первоначально намеченных пок-лей (квартальный бюджет на 4-й квартал явл-тся разницей скорректир-го бюджета развития и суммарных план.пок-лей за I-III кварталы); - меньшая степень детализации бюджет. пок-лей (фиксируются лишь интегральные стоимост. величины - валовый объем реал-ии, общая смета затрат подразд-ия и пр.); - наличие доходной составляющей в инвест. бюджете. Долгоср. инвест. программа в кач-ве обособленного объекта планир-ия (включая параметры совокуп кап-ых и текущих затрат, валовых и чистых поступлений, окупаемости и т.д.) фигурирует только в долгосрочном бюджете развития. В рамках краткоср. (месячного либо квартального) бюджета собственно как «инвест. планир-ие» можно опр-ить локальные закупки оборуд-ия с коротким сроком монтажа, вызванные текущими бюджетными планами по произв-ву и сбыту. Индикативный «скользящий» бюджет (1 год). - принимается в начале года и полностью аналогичен бюджету развития (т.е в начале года принимаются всего 2 бюджета — бюджет развития на 1 год и краткоср. бюджет на I квартал). После истечения I кв к «скользящему» бюджету добавляется еще один квартал (I квартал след. года), после истечения II квартала — II квартал след. года и т.д. Этим обеспечивается непрерывное 12-месячное планир-ие. Корректировка бюджета развития и принятие очередного квартального бюджета в теч. года происходят одновременно и на основе разработки очередного «скользящего» годового бюджета. (напр., подвергая ревизии объемы инвестиций в III кв. бюджета развития, управленцы должны знать ситуацию не только до конца года, но и на год вперед (считая с начала этого квартала), иначе корректировка инвестиционной политики может быть недостаточно обоснованной). «Скользящий» бюджет: - не только не яв-тся обязат-ым, но и по опр-ию никогда не вып-тся и служит для сугубо аналитич. целей. Контрольно-стимулир. фун-ия в нем отсутствует; - детализация бюджет. пок-лей такая же, как и в бюджете развития. Сочетание двух долгоср. сводных бюджетов и одного краткоср-го позволяет проводить управленч-ую политику, в которой сбалансированы и взаимоувязаны стратегич. и тек. цели п/п. Такой подход целесообразно исп-ть на крупных пром. п/п, где доп. издержки по ведению планово-аналитич. работы оправданы в контексте повышения качества принятия управленч. решений. Для средних по размеру п/п можно рекомендовать планир-ие на основе двух бюджетов (краткоср. квартального бюджета и год. бюджета развития). Для мелкого бизнеса - тек. планир-ие с составлением только квартальных бюджетов, т.к. наиболее зависимы от внешних. факторов рын. конъюнктуры и при этом наиболее гибко могут «подстраивать» под изменения рынка свой ресурсный потенциал. Инвестиц.бюджет – входит в состав сводного бюджета п/п и явл-тся планом кап. затрат и долгоср. фин. вложений на бюджетный период. Пок-ет объемы строит.-монтажных работ и закупок осн. ср-тв по срокам и объемам, формирует план оборот. кап-ла в части пополнения матер. запасов и фин. рес-ов для инвестир-ия. Порядок составления бюджета инвестиций: 1. Оценка свободных ден. потоков; 2. Оценка альтернатив; 3. Составление инвестиц. плана. Бюджет инвестиций составляется отдельно для краткоср. и для долгоср. инвестиций, кот. подразд-тся на инвестиц. поступления и расходы ден. ср-тв, инвестиц. доходы по начислению. В состав пок-лей начисленных доходов входят: начисленные дивиденды (дебит. зад-ть) на нач. периода, на конец периода, начисл. проценты (дебиторская зад-ть) на нач. периода, на конец периода. В состав поступ-ий по инвестициям входят поступ-ия от продажи ценных бумаг и иных фин. вложений, полученные дивиденды, полученные проценты (в т.ч. по ц.б. и займам), возврат займов выданных. Сальдо поступлений и расходов пок-ет разницу м/у поступл-ми и расходами по инвестиц. деят-ти (пок-ет отток или приток ср-тв по инвестиц. деят-ти). «Положение об организац. стр-ре» п/п дает целостный системный взгляд на п/п в след. форматах: - напр-ия деят-ти п/п; бизнес-функции (дают непосредств. вклад в добавленную ст-ть п/п); -фун-ии мен-та (необходимы для эффект-го вып-ия бизнес-функций); структурные звенья п/п; - закрепление фун-ий за структур. звеньями. При разработке Положения об орг. стр-ре преследуются след. цели и задачи: - мониторинг орг. стр-ры; регламентация деят-ти п/п; - получить описание механизма для реал-ии стратегии п/п. В качестве рабочего инструмента для упр-ия подразд-ями п/п необходимы Положения о подразд-ях. Положение о подразделении п/п – док-нт, представ-щий в систематизир. виде внешние и внутр. фун-ии, исполнительные звенья, а также распр-ие внутр. фун-ий по исполнит. звеньям подразд-ия. Его разработка представ-тся в виде последоват-ти след. процессов: 1. Опр-ие внешних фун-ий на основе инф-ии, содержащейся в Положении об орг. стр-ре - “Распр-ие фун-ий по подразд-ям п/п” 2. Опр-ие внутр. фун-ий - на основе внешних фун-ий, необходимые для их реал-ии. 3. Оценка адекватности внутр. фун-ий внешним. 5. Опр-ие исполнит. звеньев – орг. стр-ра подразд-ия (исполнит. звенья). 6. Распр-ие внутр. фун-ий по исполнит. звеньям. 7. Формирование Положения о подразделении. Фун-ии подразд-ия (на примере фин.службы): 1. (Внешняя) - Координация процессов фин.упр-ия п/п – 1.1.Создание и функц-ие систем ведения фин.учета и отчетности в соот-ии со стандартами. 1.2.Планир-ие, орган-ия и контроль ведения учета. 1.3. Координация проведения периодич.процессов бюджет-ия. 1.4. Развитие и поддержка отношений с акционерами, фин. и консультац. институтами. 1.5. Контроль за соблюдением п/п всех требований рос. закон-ва (внутренние.). 2. Учет. 2.1. Представл-ие отчетов п/п (балансовый, отчет о приб. и убытках, о движ. ден. ср-тв). 2.2. Координация и осущ-ие фин.контроля за осн.деят-тью в соот-ии плана. 2.3. Анализ факт.пок-лей в сравнении с бюджетами тек. деят-ти. 2.4. Контроль за поступ-ем и выбытием ден. ср-тв. 3. Бюджет-ие. 3.1. Разработка эффет-ого фин. и бюджетного планир-ия п/п. 3.2. Осущ-ие процессов планир-ия, составление бюджетов. 3.3. Обучение управленч. персонала правильному пониманию данных фин.отчетности о тек. деят-ти. 4. Фин.анализ деят-ти п/п. 4.1. Контроль и анализ отклонений от составленных бюджетов и внесение поправок. 4.2. Отслеживание осн. фин.коэф-ов с целью соотв-ия стратегич. целям п/п. 5. Упр-ие ден.ср-ми. 5.1. Обеспечение достаточных объемов финансир-ия деят-ти п/п при миним.ст-ти исп-ия ср-тв. 5.2. Упр-ие ден.ср-ми, обеспечивая макс.прибыль п/п при допустимом фин.риске. 5.3. Выбор фин.инструментов для финансир-ия тек. деят-ти п/п. Фин. служба обычно состоит из след. подразд-ий: бухгалтерия; планово-экон. отдел; фин. отдел. В бюджет-ии (на этапе планир-ия) принимают участие все подразд-ия п/п, а фин. служба выступает в роли координатора данного процесса, а также выполняет фун-ии, связанные с консолидацией бюджетов, подготовкой факт. инф-ии, а также проведение план-фактного анализа исполнения бюджетов. Фун-ии бухгалтерии: налоговое планир-ие; подготовка фин. отчетности. Фин. отдел: осущ-ие фин. расчетов в соот-ии с утвержден. бюджетами. План.-эконом.отдел: планир-ие с/с продукции; планир-ие управленч. расходов; консолидация бюджетов (планир-ие фин. бюджетов); подготовка факт. инф-ии об исполнении бюджетов; план-фактный анализ исполнения бюджетов; координация процесса бюджет-ия.