Учет поступления ос от учредителей

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Отражается экспертная стоимость поступившего объекта	08	75/1
2	Отражаются расходы по доставке	16	60
3	Начислен НДС	18	60
4	Списываются расходы по доставке	08	16
5	Введен объект в эксплуатацию	01	08
6	Отражается увеличение уставного фонда на сумму вклада	75/1	80

Порядок начисления и учет износа основных средств.

Амортизация по объектам ОС начисляется ежемесячно, ее сумма зависит от амортизируемой стоимости, нормы амортизации и срока полезного использования. Организации при принятии ОС к бухгалтерскому учету определяют нормы амортизации исходя из технических характеристик объекта по специальному справочнику. Предприятие самостоятельно определяет способ начисления амортизации, что оговаривается в учетной политике.

Амортизация может начисляться на следующими методами и способами:

1) линейным способом

2) не линейным:

2.1) методом суммы чисел лет

2.2) методом уменьшаемого остатка

3) производственным способом

Амортизация начинает начисляться с месяца следующего за месяцем поступления и прекращает начисляться с месяца следующего за месяцем выбытия.

Начисление амортизации не производится во время реконструкции, достройке объектов, а также по объектам находящимся в запасе.

Для учета начисления амортизации предназначен пассивный счет 02 « амортизация основных средств» и забалансовый счет 010» Амортизационный фонд воспроизводства ОС»

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начисленная амортизация основных средств находящихся:
1.1	В основном производстве	20	02
1.2	Во вспомогательном производстве	23	02
1.3	Общепроизводстве6нного назначения	25	02
1.4	Находящихся в обслуживающих производствах и хозяйствах	29	02
2	Отнесена сумма начисленной амортизации на пополнение амортизационного фонда	010	-
3	Списывается амортизация при выбытии ОС	02	01

РЕМОНТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ.

1. Источники финансирования и способы выполнения ремонта.

2. Документальное оформление ремонта.

3. Учет затрат по ремонту выполненному хозяйственным способом.

4. Учет затрат по ремонту выполненному подрядным способом.

1) Для поддержания основных средств в рабочем состоянии их необходимо периодически ремонтировать.

Ремонт бывает:

1) текущий;

2) средний;

3) капитальный.

Ремонт может выполняться подрядным и хозяйственным способом. Затраты по всем видам ремонта относятся на себестоимость продукции. Предприятие для равномерного отнесения затрат по ремонту на себестоимость может создавать резервы на ремонт основных средств путем ежемесячных отчислений на себестоимость. Создание резервов должно оговариваться в учетной политике предприятия.

2) До начала ремонтных работ в начале календарного года на предприятии разрабатывается план ремонтных работ, который утверждается руководителем.

При необходимости ремонта объекта специальная комиссия осматривает его и составляет «Акт технического осмотра». На основании акта составляется «Дефектная ведомость», в которой указываются детали, узлы которые должны быть заменены либо отремонтированы во время ремонта. Затем составляется «Смета затрат на ремонт», которая подсчитывается плановая (нормативная) стоимость ремонта. По окончании ремонта составляется «Акт приемки-передачи отремонтированных, реконструированных объектов», который подписывается работником цеха, производившего ему ремонт и работником цеха куда поступает объект после ремонта. Затем акт поступает на подпись главному бухгалтеру и на утверждение руководителю предприятия. На основании акта делают отметку о дате, стоимости ремонта в инвентарной карточке объекта, если необходимо вносят изменения в технический паспорт объекта, если в ходе ремонта были внесены изменения в характеристику объекта.

3) При выполнении ремонта хозяйственным способом затраты учитываются на основании первичных документов по учёту заработной платы, материалов, ресурсов, связанных с работой машин и оборудованием используемых для ремонта. При хозяйственном способе ремонт выполняется ремонтным цехом предприятия. При этом затраты учитываются по дебету счета 23.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Начислена заработная плата рабочим за ремонт	23	70
2	Произведены отчисления от начисленной заработной платы:
а	В ФСЗН	23	69
б	Единый платеж	23	68
в	Мед. Страхование	23	76
3	Израсходованы материалы, запчасти на ремонт	23	10/5
4	Списываются расходы по эксплуатации оборудования используемого в ремонте	23	25
5	Списываются затраты по ремонту:
а	ОС основного производства	20	23
б	ОС общепроизводственного назначения	25	23
в	ОС общехозяйственного назначения	26	23
6	Списываются затраты по ремонту за счет ресурсов на ремонт ОС.	96	23

Резерв на ремонт ОС учитывается на пассивном счете 96 (резервы предстоящих расходов) по дебету которых отражается списание затрат, а по кредиту образование резервов. Для создания резерва предприятие ежемесячно относит на затраты производства 1/12 часть годовой плановой стоимости ремонта.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Отражается ежемесячное пополнение резерва	20,23, 25,26	96
2	Списываются затраты ОС за счет резерва:
а	Выполненному хозяйственным способом	96	23
б	Выполненному подрядным способом	96	60
3	Отражается НДС	18	60
4	Отражается досоздание резерва, если фактические затраты по ремонту больше запланированных	20,23, 25,26	96
5	Сторнируется излишне начисленная сумма резерва	20,23 25,26	96

4) При подрядном способе ремонта предприятие заключает с подрядчиком договор, в котором указывается наименование объекта, сроки выполнения работ, договорная стоимость ремонта и порядок её расчета. Затраты по ремонту в данном случае включаются в элемент «материальные затраты».

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1	Предъявлен счет подрядчика за выполнение ремонта ОС:
а	Основного производства Одновременно отражается НДС	20 18	60 60
б	Общехозяйственного назначения Одновременно отражается НДС	26 18	60 60
в	Цехового назначения Одновременно отражается НДС	25 18	60 60
г	Обслуживающих производство Одновременно отражается НДС	29 18	60 60
д	Вспомогательных производств Одновременно отражается НДС	23 18	60 60
е	За счет резерва на ремонт ОС Одновременно отражается НДС	96 18	60 60
2	Оплачен счет подрядчикам	60	51
3	Принят НДС к взаимозачету	68	18