Учёт затрат вспомогательных производств.

1). Вспомогательные производства, их классификация

2). Учёт затрат вспомогательных производств

3). Распределение услуг вспомогательных производств по потребителям

1) Вспомогательные производства – это цеха и другие подразделения предприятий, предназначенные для обеспечения основного производства энергией, инструментами, тарой, ремонтными транспортными и хозяйственными услугами. Организация учёта вспомогательных производств зависит от их вида и выполняемых функций, характера технологического процесса, вырабатываемой продукции, объёма производства, организационных форм управления.

По видам и функциям вспомогательные производства делятся на:

1). Инструментальные – изготовление, ремонт и восстановление инструментов.

2). Ремонтные – монтаж, ремонт основных средств, изготовление и восстановление запчастей.

3). Энергетические – производство и распределение энергии, водоснабжение, вентиляции.

4). Транспортные погрузочно-разгрузочные и транспортные работы, ремонт и обслуживание транспортных средств.

5). Тарные – выпуск и ремонт тары.

6). Хозяйственного обслуживания – уборка производственных помещений,стирка и ремонт спецодежды и т.п.

В зависимости от характера технологического процесса вспомогательные производства делятся на:

1. Индивидуальные – изготовление по единичным заказам нестандартного оборудования, модернизация и ремонт единичных объектов основных средств.

2. Серийные – изготовление серий инструментов, запчастей.

3. Массовые – производство и распределение энергии, транспортной и другой работы.

По однородности выпускаемой продукции вспомогательные производства делятся на:

1). Простые – постоянно вырабатывают несложную однородную продукцию, в которой нет полуфабрикатов и незавершённого производства.

2). Сложные – поставляют разнородную продукцию и имеют полуфабрикаты и незавершённое производство.

2) Для учёта затрат вспомогательных производств предназначен активный, калькуляционный счёт 23 « Вспомогательное производство», по Дт которого отражаются затраты, а по Кт – фактическая с/с продукции (работ, услуг). Сальдо счёта 23 представляет собой незавершённое производство.

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Израсходованы материалы	23	10
2.	Начислена з/п	23	70
3.	Произведены отчисления от начисленной з/п	23	68, 69, 76
4.	Начислена амортизация ОС находящихся во вспомогательном производстве	23	02
5.	Списываются расходы по командировке работников вспомогательных производств	23	70
6.	Списываются расходы по эксплуатации машин и оборудования на затраты вспомогательных производств	23	25/1
7.	Списываются общецеховые расходы	23	25/2
8.	Списывается часть ОХР относящиеся к вспомогательному производству	23	25/3
9.	Сданы на склад запчасти, изготовленные ремонтным цехом	10/5	23
10.	Сдана на склад тара, изготовленная цехом	10/4	23
11.	Сданы на склад инструменты, изготовленные ремонтным цехом	10/10	23
12.	Израсходована энергия на технологические цели	20	23
13.	Использована энергия для работы машин и оборудования	25/1	23
14.	Использована энергия на освещение и отопление цехов	25/2	23
15.	Использована энергия на освещение и отопление заводоуправления	26	23
16.	Отражаются услуги транспортного цеха по перевозке готовой продукции	44/1	23

Реализована на стороны продукция, работы, услуги вспомогательных производств:

№ п/п	Содержание операции	Дт	Кт
1.	Списывается фактическая с/с	90/2	23
2.	Предъявлен счёт покупателю (заказчику)	62	90/1
3.	Начислены налоги из выручки: ● НДС; ● целевой платёж	90/3 90/5	68 68
4.	Получен на расчётный счёт долг покупателя (заказчика)	51	62
5.	Отражается финансовый результат: ● прибыль; ● убыток	90/9 99	99 90/9

3) В конце месяца учтённые на счёте 23 затраты распределяются по потребителям, при этом необходимо принимать во внимание такую особенность вспомогательных производств как взаимное потребление продукции и услуг друг другом. При исчислении затрат подлежащих распределению, т.е. фактическая с/с соответствующих вспомогательных производств должна приниматься в учёт стоимостью принятых и оказанных взаимных услуг, которые оцениваются по плановой с/с.

Задача № 1

Определить фактическую с/с 1000 тонно-километров, если:

1). Затраты транспортного цеха без взаимных услуг – 36 млн.

2). Принято услуг от:

─ ремонтного цеха – 80 ремонто часов;

─ инструментального цеха – 100 штук инструментов;

─ энергетического цеха – 250 тонн пара.

3). Оказано услуг:

─ ремонтному цеху – 80000 тонно км;

─ энергетическому цеху – 20000 т км;

─ инструментальному цеху – 50000 т км;

─ литейному цеху – 900000 т км;

─ сборочному цеху – 800000 т км;

─ механическому цеху – 700000 т км.

4). Плановая с/с одного ремонтного часа 1200 рублей; одного инструмента – 2900 рублей; 1 т пара – 1800 руб.; 1 т тысячи км – 3000 руб.

Решение:

1. Определяем затраты транспортного цеха с учётом взаимных услуг:

36000000 + (80 × 1200 + 100 × 2900 + 250 × 1800) ─ (80 × 3000 ─

─ 20000 × 3000 ─ 50000 × 3000) = 36386000 руб.

2. Определяем фактическую с/с 1000 т км для основных потребителей:

36386000/900000 + 800000 + 700000 = 15161 руб.

Задача № 2

Определить фактическую с/с 1 т пара и 1 ремонто часа; фактическую с/с услуг энергетического и ремонтного цехов, если:

1). Затраты без взаимных услуг:

а). Энергетического цеха – 1300000 руб.;

б). Ремонтного цеха – 1500000 руб.

2). Энергетическим цехом отпущена тара:

а). Ремонтному цеху – 200 т;

б). Литейному цеху – 800 т;

в). Гальваническому цеху – 700 т;

г). Заводоуправлению – 80 т.

3). Ремонтный цех оказал услуг:

а). Энергетическому цеху – 70 ремонто часов;

б). Литейному цеху – 180 ремонто часов;

в). Гальваническому цеху – 100 ремонто часов;

г). Заводоуправлению – 50 ремонто часов.

4). Плановая стоимость 1 т пара – 500 руб., 1 ремонта час – 3800 руб.

Решение:

1. Определяем фактическую с/с услуг энергетического цеха:

1300000 + 70 × 3800 ─ 200 × 500 = 1300000 + 266000 + 100000 =

= 1466000 руб.

2. Определяем фактическую с/с 1 т пара:

1466000/800 + 700 + 80 = 928 руб.

3. Определяем затраты ремонтного цеха:

1500000 + 200 × 500 ─ 70 × 3800 = 1334000 руб.

1334000/180 + 100 + 50 = 4042 руб.