Задача.
Производственное предприятие занимается изготовлением изделий из льна по бартерному договору предприятие передает со склада партию льнаизделий в замен на партию шоколада. Затраты связанные производством льна составили 750000руб., договорная стоимость 1180000руб.,ТЗР по доставке 200000руб. с НДС. Предприятие реализовало партию шоколада за 1500000руб. В стоимость оплаченной рекламы по реализации договора 30000руб. с НДС. Отразить на счетах б/у бартерную сделку и реализацию шоколада.
№ |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
Сумма |
1. |
Списывается фактическая с/с. |
90/2 |
43 |
750000 |
2. |
Отражается договорная стоимость |
62 |
90/1 |
1180000 |
3. |
Налоги: -НДС -целевые сборы |
90/3 90/5 |
68 68 |
180000 30000 |
4. |
Начислены расходы по доставке |
44/1 |
76 |
16949 |
5. |
Отражается НДС |
18 |
76 |
3051 |
6. |
Списываются расходы по доставке |
90/2 |
44/1 |
16949 |
7. |
Отражается финансовый результат:
Дт Кт 750000 1180000 180000 30000 16949 +203051
1180000 1180000
|
|
|
|
8. |
Получены товары по договору |
41 |
60 |
1000000 |
9. |
Отражается взаимозачет по бартерной сделке |
60 |
62 |
1180000 |
10. |
Реализованы товары |
90/2 |
41 |
1000000 |
11. |
Предъявлен счет |
62 |
90/1 |
1500000 |
12. |
Налоги: -НДС -целевые сборы |
90/3 90/5 |
68 68 |
228814 38136 |
13. |
Отражаются расходы по рекламе |
44/1 |
76 |
25424 |
14. |
Отражается НДС |
18 |
76 |
4576 |
15. |
Списываются КР относящиеся к реализации товаров |
90/2 |
44/1 |
25424 |
16. |
Оплачен счет покупателем |
51 |
62 |
|
17. |
Отражается финансовый результат |
90/9 |
99 |
207626 |
Дт 90 Кт
1
000000
1500000
2 28814
38136
25424
+ 207626
1 500000 1500000
Учет расчетов с бюджетами и фсзн.
За счет налогов формируется около 85% бюджета. Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом пассивном счете 68.
По кредиту счета отражаются суммы начисленных налогов в бюджет, а по дебету перечисленные в бюджет платежи.
Планом счетов предусматривается ведение расчетов по налогам и сборам по следующим субъектам:
68/1- налоги и сборы, включаемые в с/с товаров, продукции, работ, услуг.
68/2- налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции.
68/3- налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода).
68/4- налоги на доходы физических лиц.
68/5- прочие налоги, сборы и отчисления.
№ |
Содержание операций |
Дт |
Кт |
1. |
Начислены налоги, включаемые в с/с продукции (единый платеж от фонда оплаты труда, экологический платеж в пределах установленных лимитов, земельный налог). |
20 23 25 26 |
68/1 |
2. |
Начислены налоги, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию |
90/3 90/5 |
68/2
|
3. |
Начислен НДС от выручки за реализацию прочих активов (основные средства, ценные бумаги, материалы, нематериальные активы). |
91/3
|
68/2 |
4. |
Начислены налоги, уплачиваемые из прибыли: -налог на прибыль; -налог на недвижимость; -местные налоги; -экологический налог сверх нормы; |
99 |
68/3 |
5. |
Удержан из з/пл. подоходный налог. |
70 |
68/4 |
6. |
Удержан налог на доходы от суммы начислений дивидендов. |
75/2 |
68/4 |
7. |
Перечислены налоги в бюджет. |
68/1 68/2 68/3 68/4 68/5 |
51
|
Все предприятия независимо от формы собственности ведут расчеты с ФСЗН. Эти пересчеты учитываются на пассивном счете 69. По кредиту начисляются платежи, а по дебету их перечисления.
№ |
Содержания операции |
Дт |
Кт |
1. |
Начислены платежи в ФСЗН в размере 35% от фонда оплаты труда |
20 23 25 26
|
69 |
2. |
Произведены удержания из з/пл. работников в пенсионный фонд |
70 |
69 |
3. |
Начислены больничные за счет средств ФСЗН |
69 |
70 |
4. |
Оставшаяся неиспользуемая сумма средств перечисленных в ФСЗН |
69 |
51 |