Документальное оформление выбытия основных средств.
1. Документальное оформление выбытия основных средств.
2. Учет выбытия основных средств.
1) Основные средства на предприятии могут выбывать в результате:
1) продажи, безвозмездной передаче, ликвидации вследствие физического и материального износа, аварий и стихийных бедствий
2) недостачи выявленной при инвентаризации
3) передачи в аренду
Безвозмездная передача, передача в аренду и продажа ОС оформляется Актом приема – передачи основных средств. Выбытие вследствие полного износа, аварий, стихийных бедствий оформляется Актом о ликвидации основных средств. Для составления этих актов на предприятии имеется постоянно действующая комиссия, назначаемая приказом руководителя предприятия в начале года. В состав которой входят: гл. механик, специалист по строительству, инженер по технической безопасности, бухгалтер, начальник цеха или отдела.
В акте о ликвидации указывается номер и дата составления документа, инвентарный номер, первоначальная стоимость, сумма начального износа, норма амортизации, дата выпуска и ввода в эксплуатацию, причины ликвидации и заключение комиссии. Акт должен быть подписан всеми членами комиссии, гл. бухгалтером и утвержден руководителем. Бухгалтер, получив акт должен изъять из карточки инвентарную карточку и сделать в ней отметку по выбытию объекта, необходимо сделать отметку в описи инвентарных карточек об изъятии карточки из картотеки и отметку в инвентарном списке о выбытии объекта.
2) Для учета выбытия ОС к счету 01 открывается субсчет 01/с « Выбытие основных средств» по дебету этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывшего объекта, а по кредиту сумма начисленной амортизации и остаточная стоимость.
Для учета выбытия ОС также предназначен счет 91,92 по дебету которых расходы, связанные с выбытием, а по кредиту доходы.
Счет 91 предназначен для учета продажи и ликвидации ОС; счет 92 для учета безвозмездной передачи в пределах разных собственников имущества и ликвидации ОС в результате аварий и других чрезвычайных обстоятельств.
Безвозмездная передача в пределах одного собственника имущества отражается на счете 83.
ЗАДАЧА.
Отразить на счетах операции по продаже ОС, если первоначальная стоимость проданного объекта 2000000 руб., сумма начисленной амортизации 500000 руб. Сумма предъявленного счета покупателю 2100000 руб. и расходы, по реализации, оплаченные с расчетного счета 100000.
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Списывается первоначальная стоимость выбывшего объекта |
01/с |
01 |
2000000 |
2 |
Списывается начисленная амортизация |
0 |
01/с |
500000 |
3 |
Отражается остаточная стоимость |
91/2 |
01/с |
1500000 |
4 |
Предъявлен счет покупателю |
62 |
91/1 |
2100000 |
5 |
Оплачены с расчетного счета расходы по реализации |
91/2 |
51 |
100000 |
6 |
Начислен НДС при продаже |
91/3 |
68 |
320339 |
7 |
Получен на расчетный счет покупателя |
51 |
62 |
2100000 |
8 |
Отражается финансовый результат от продажи |
91/9 |
99 |
79661 |
Дт 91 Кт
1
500000
2100000
100000
320339
+179661
2100000 2100000
ЗАДАЧА
Определить на счетах операции по ликвидации ОС в результате морального износа, если первоначальная стоимость 3000000 руб., начисленная амортизация 2700000, начислена заработная плата за разборку 30000 руб., стоимость оприходованных запчастей 80000 руб., стоимость лома полученного от ликвидации 100000.
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
1 |
Списывается первоначальная стоимость |
01/с |
01 |
3000000 |
2 |
Списывается начисленная амортизация |
02 |
01/с |
2700000 |
3 |
Отражается остаточная стоимость |
91/2 |
01/с |
300000 |
4 |
Начислена заработная плата за разборку |
91/2 |
70 |
30000 |
5 |
Произведены отчисления: а) в ФСЗН б) бюджет в) госстрах |
91/2 91/2 91/2 |
69 68 76 |
10500 1200 300 |
6 |
Стоимость оприходованных запчастей |
10/5 |
91/1 |
80000 |
7 |
Стоимость оприходованного лома |
10/6 |
91/1 |
100000 |
8 |
Отражается финансовый результат |
99 |
91/9 |
162000 |
Дт 91 Кт
3
00000
80000
30000 100000
10500
1200 +162000
300
342000 342000
ЗАДАЧА.
Отразить на счетах бухгалтерского учета операции по поступлению и выбытию.
Рассчитать амортизацию на момент выбытия, если:
1. Объект поступил от учредителей в 1998 году, его первоначальная стоимость 2200000 руб. Износ на момент поступления 1317000руб.
2. В октябре 2005 года объект ликвидирован, заработная плата рабочих80000руб, запчасти 155000 руб.
3. Нормативный срок службы 11 лет, амортизация начисляется линейным способом.
№ п/п |
Содержание операции |
Дт |
Кт |
Сумма |
|
Апрель 1998 |
|
|
|
1 |
Отражается остаточная стоимость поступившего объекта |
08 |
75/1 |
883000 |
2 |
Введен объект в эксплуатацию |
01 |
08 |
883000 |
3 |
Отражается начисление амортизации |
01 |
02 |
1317000 |
4 |
Отражается ежемесячное начисление амортизации во время эксплуатации объекта |
20 |
02 |
16720 |
5 |
Отражается увеличение уставного фонда |
75/1 |
80 |
833000 |
6 |
Списывается первоначальная стоимость |
01/с |
01 |
2200000 |
7 |
Списывается начисленная амортизация 90*16720+1317000 В какой – то период времени амортизация не начислялась, т.к. амортизация больше первоначальной стоимости. |
02 |
01/с |
2200000 |
8 |
Отражается остаточная стоимость |
91/2 |
01/ |
- |
9 |
Начислена заработная плата |
91/2 |
70 |
80000 |
10 |
Произведены отчисления: а) в ФСЗН б) в бюджет в) в госстрах |
91/2 91/2 91/2 |
69 68 76 |
28000 3200 800 |
11 |
Оприходованы запчасти |
10/5 |
91/1 |
155000 |
12 |
Отражается финансовый результат |
91/9 |
99 |
43000 |
Дт 91 Кт
8
0000
155000
28000
3200
800
+43000
1 55000 155000