Тема 8 Бюджетирование в системе управленческого учета

8.1 Назначение и виды бюджетов

8.2 Основные этапы построения бюджета

8.1 Назначение и виды бюджетов

Важнейшим элементом управленческой работы является установление и конкретизация целей деятельности предприятия, контроль за ходом их достижения. В этой связи на передний план выдвигается разработка бюджетов не только ближайшего года, но и отдаленных перспектив.

Планирование – особый тип процесса принятия решения, который касается не одного события, а охватывает деятельность всего предприятия.

Процесс планирования неразрывно связан с процессом контроля. В основе планирования и контроля находится анализ прошлой финансовой и производственной информации, которая в основном накапливается в системе БУ и статистической отчетности.

Различают:

• краткосрочное планирование – до 1 года с разбивкой на квартал, месяц, день, смену, час

• статическое – от 1 до 3 лет

• долгосрочное (перспективное) – на срок более 3 лет (в добывающей и электроэнергетической промышленности – на 20 лет и более)

Аппарат управления высшего звена разрабатывает долгосрочный план, который включает важнейшие решения в области производства, рынка, прибыли. Частью такого плана выступает долгосрочный финансовый план

Этапы долгосрочного планирования

Конкретизация целей

Анализ альтернативных стратегий

Исходные данные

Составление долгосрочного плана

Долгосрочные и краткосрочные планы являются основой организационной деятельности предприятия, мотивирования численности персонала, контроля результатов и их оценки как с позиций хозяйственной, так и финансовой деятельности.

Финансовый план – обобщенный документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на краткосрочный и долгосрочный периоды.

Планированию деятельности предшествует процесс составления сметы – бюджетирование.

Долгосрочное планирование тесно связано с прогнозированием. Поэтому чем на более отдаленный срок сделан прогноз, тем более высок риск невыполнения бюджета. Отсюда на передний план выдвигается задача управления – регулярный контроль выполнения бюджета.

Смета (бюджет) – финансовый документ, созданный до выполнения предполагаемых действий. Это прогноз будущих финансовых операций.

Бюджет – оперативный финансовый план, отражающий расходы и поступления средств от хозяйственной (операционной), инвестиционной и финансовой деятельности организации.

Бюджет помогает осуществить многие управленческие задачи – планирование, контроль, конкретизация проблем, распределение ответственности, оценка деятельности аппарата управления и взаимодействия подразделений организации.

Достоинства бюджетирования

Плановая цель

Совершенствование организационных связей

Совершенствование коммуникаций

Источник мотивации

Обеспечение механизма контроля

Оценка работы администрации

Бюджетирование – разработка бюджетов в соответствии с целями хозяйственного планирования.

Бюджетный контроль – текущий контроль над использованием отдельных показателей доходов и расходов, определенных плановым бюджетом.

Смета – форма планового расчета, определяющая потребности организации в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей. Процесс составления сметы называется бюджетным циклом.

Система управления бюджетированием - комплексная система, основными элементами которой являются центры ответственности.

Центр ответственности	Функции
По доходам	Принятие решений по управлению маркетингом и коммерции (формирует бюджет продаж на основе прогноза сбыта, заключает договоры)
По расходам	Управление производственным процессом и его техническим обеспечением (формирует бюджет закупок с учетом производственной программы, бюджет текущего и капитального ремонта оборудования)
По прибыли	Управление финансами и экономикой (прогноз прибылей и убытков, формирование налоговых и страховых платежей)
По инвестициям	Управление техническим развитием, решение кадровых вопросов.