- •Замотаева о.А.
- •Тема 1 Содержание, принципы и назначение управленческого учета
- •Содержание и назначение управленческого учета
- •Внешние факторы, влияющие на деятельность организации
- •Внутренние факторы, влияющие на деятельность
- •1.2 Цели, задачи и принципы управленческого учета
- •Тема 2 Классификация и поведение затрат
- •2.1 Основные понятия Под организацией учета затрат понимается система используемых предприятием бухгалтерских счетов и применяемые предприятием подходы к группировке своих издержек.
- •Затраты
- •Расходы
- •Результат деятельности организации определяется сопоставлением факторов, влияющих на его формирование.
- •2.2 Классификация затрат в зависимости от цели управленческого учета
- •Классификация затрат по различным основаниям
- •Классификация затрат по элементам
- •Классификация затрат по статьям калькуляции
- •Накладные расходы
- •2.3 Поведение затрат
- •Тема 3 Основные модели учета затрат
- •3.1 Общие принципы калькулирования себестоимости продукции
- •3.2 Классификация методов учета затрат на производство
- •Отчет о прибылях и убытках Метод переменных затрат
- •Тема 4 Управленческий учет затрат по видам и назначению
- •4.1 Учет материальных затрат
- •4.2 Учет трудовых затрат
- •Материальное стимулирование
- •4.3 Учет накладных расходов
- •Тема 5 Учет затрат по местам возникновения и центрам ответственности
- •5.1 Система учета и калькулирования по местам возникновения
- •5.2 Распределение затрат по местам возникновения
- •Распределение затрат методом простого распределения
- •Распределение затрат методом пошагового распределения
- •5.3 Система учета затрат по центрам ответственности
- •Тема 6 Учет и распределение затрат по объектам калькулирования
- •6.1 Позаказный метод калькулирования себестоимости
- •6.2 Попроцессный метод калькулирования себестоимости
- •Сравнение позаказного и попроцессного метода
- •Метод многоступенчатого попередельного калькулирования
- •Метод эквивалентных коэффициентов
- •Метод исключения и метод распределения
- •Решение
- •Решение
- •Решение: Метод фифо
- •Достоинства попроцессного метода
- •Недостатки попроцессного метода
- •6.3 Функциональный метод учета затрат
- •Тема 7 Нормативный метод учета затрат
- •7.1 Общая характеристика и цели нормативного учета
- •7.2 Анализ отклонений
- •Неблагоприятные отклонения могут быть вызваны рядом причин:
- •(Норм.Время затраченное на фактический выпуск – Факт. Затраченное время) * Норм.Ставка распределения постоянных накладных расходов
- •Отклонение по реализации
- •Тема 8 Бюджетирование в системе управленческого учета
- •8.1 Назначение и виды бюджетов
- •Этапы долгосрочного планирования
- •Достоинства бюджетирования
- •Взаимосвязь между уровнями управления процессом бюджетирования
- •Система управления процессом бюджетирования
- •Составление бюджета Составление бюджета
- •8.2 Основные этапы построения бюджета
- •1. План сбыта
- •2. Производственный план
- •3. Смета затрат на материалы.
- •4. Смета прямых затрат на труд
- •5. Смета заводских накладных расходов
- •6. Смета запасов на конец периода
- •7. Смета торговых и административных расходов
- •8. Кассовый план
- •9. Отчет о прибылях и убытках
- •10.Сметный баланс
- •Тема 9 «Директ-костинг» как важнейшая подсистема управленческого учета
- •9.1. Анализ взаимосвязи прибыли, затрат и объема продаж
- •Графический метод
- •Q безуб. Q факт. Q, ед.
- •Метод уравнений
- •Пример.
- •Метод маржинальной прибыли (метод решения по величине покрытия)
- •Недостатки системы калькулирования по переменным затратам
- •Решение
- •9.2 Использование данных управленческого учета для обоснования решений на разных уровнях управления
- •Отчёт о прибылях и убытках
- •Решение
- •Решение
- •Решение
- •Тема 10 Принятие ценовых решений
- •10.1 Факторы, влияющие на ценовые решения
- •10.2 Методы ценообразования
- •Ценообразование по методу переменных затрат
- •Ценообразование на основе валовой прибыли
- •Ценообразование по методу рентабельности продаж
- •Ценообразование на основе рентабельности активов
- •Тема 11 Организация системы управленческого учета
- •Библиографический список
- •Оглавление
- •Замотаева Ольга Александровна Управленческий учет
8.2 Основные этапы построения бюджета
Процедура формирования операционного бюджета |
||
Шаг 1 |
Бюджет продаж |
Цель – составление прогноза (плана) продаж. Бюджет продаж – документ, в котором систематизируются в разрезе ассортиментных видов продукции в заданном интервале времени планируемые количественные показатели доходов от продаж и их стоимостные значения в разрезе центров финансовой ответственности. План продаж в натуральном измерении определяет величину плана производства и обеспечивающих его ресурсов. Бюджет продаж рассчитывается в соответствии с маркетинговой стратегией предприятия, прогнозов в отношении емкости рынка и мощностей предприятия. Выручка = Объем продаж (ед.) х Цена ед. х Инд. роста цен Бюджет продаж рассматривается совместно с прогнозом поступлений от продаж, основанным на сложившихся правилах расчета с потребителями продукции и планируемых мероприятиях по улучшению сбыта продукции |
Шаг 2 |
Бюджет производства |
Цель – расчет плана объема производства исходя из бюджета продаж и учета производственных возможностей и технологии производства. Определяется план производства в натуральных показателях, может быть составлен и в стоимостном выражении. Объем производства определяется по формуле: Объем производства = Объем продаж + Запасы ГП на конец – Запасы ГП на начало + Потери от брака Для обоснования запасов ГП можно использовать метод управления запасами ГП, который позволяет рассчитать уровень запасов, при котором совокупные издержки предприятия будут наименьшими. , где E – оптимальный размер выпуска одной партии ГП, V – плановый выпуск продукции на бюджетный период, Ci – издержки на изготовление единицы продукции, Pi – стоимость хранения единицы запасов ГП. Если предприятие имеет незавершенное производство, то объем товарной продукции рассчитывается по формуле: Объем товарного выпуска = Объем производства + НЗПк - НЗПн Если применяется позаказный метод учета, то затраты по заказам, по которым не подписаны акты сдачи- приемки в данном периоде, являются частью валового объема, но не включаются в товарный выпуск Если предприятие применяет попередельный метод, то расчет валового выпуска и себестоимости товарного выпуска производится методом условных единиц. |
Шаг 3 |
Бюджет прямых материальных затрат |
Цель – расчет потребности в сырье, материалах, комплектующих изделиях, необходимых для выполнения объема производства. При этом исходят их технологии производства и нормы запасов сырья и материалов. В бюджете отражаются сроки закупки и количество сырья. Объем закупок (ед.) = (Объем производства х Норма ед.) – Запасы нач. Стоимость закупок = Объем закупок (ед.) х Цена закупок х Инд.роста цен Бюджет предусматривает план погашения кредиторской задолженности, который составляется на основе существующего механизма расчетов с поставщиками. |
Шаг 4 |
Бюджет прямых затрат на оплату труда |
Цель – расчет затрат на оплату труда основного производственного персонала. При этом используют бюджет производства, информацию о производительности труда или необходимого рабочего времени в часах на единицу продукции, почасовых ставок оплаты труда Затраты на оплату труда = Объем производства х (Часовая тарифная ставка х время на i - операцию) Бюджет должен предусматривать уровень индексации почасовой оплаты труда и ЕСН |
Шаг 5 |
Бюджет общепроизводственных расходов |
Цель – расчет переменных и постоянных расходов на обслуживание и управление производственными подразделениями основного и вспомогательного производства. Бюджет формируется на основе аналогичных бюджетов подразделений, разработанных менеджерами на основе информации за предыдущий период. |
Шаг 6 |
Бюджет себестоимости запасов на конец периода |
Цель – расчет себестоимости запасов ГП и основных материалов Себестоимость ГП формируется из бюджетов прямых затрат: СГП ед. = Мат.З ед. + Труд.З ед. + ОПР ед. Бюджет служит основой для прогнозов отчета о прибылях и убытках в части производственной себестоимости реализованной продукции и прогнозного баланса в части оценки оборотных средств на конец периода. |
Шаг 7 |
Бюджет коммерческих расходов |
Цель – расчет переменных и постоянных расходов на сбыт продукции. Бюджет формируется отделом продаж. Большая часть расходов планируется в процентном отношении к объему продаж |
|
Бюджет общих и административных расходов |
Цель – расчет переменных и постоянных расходов на управление Данные расходы не связаны с производственной или коммерческой деятельностью. Переменные расходы планируются в процентном отношении от объема продаж. Бюджет формируется на высшем уровне управления организацией. |
Шаг 8 |
Прогнозный отчет о прибылях и убытках |
Цель – составление плана доходов и расходов за планируемый период. Отчет формируется на основе частных бюджетов, входящих в операционный бюджет. |
Процедура формирования финансового бюджета |
||
Шаг 9 |
Бюджет капитальных затрат |
Цель – разработка основных направление капитальных вложений и получение инвестиционных ресурсов. Бюджет обсуждается и принимается на высшем уровне управления организацией |
Шаг 10 |
Бюджет движения денежных средств |
Цель – разработка кассового плана. Бюджет позволяет определить:
Бюджет формируется на основе операционных бюджетов и включает все денежные поступления и выплаты по каждому виду деятельности: основной, инвестиционной и финансовой |
Шаг 11 |
Прогнозный баланс |
Цель – разработка прогнозного баланса и оценка экономического потенциала предприятия. Баланс строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой основной статьи баланса. Баланс позволяет определить величину и динамику изменения стоимости активов, чистого оборотного капитала (разность между текущими активами и краткосрочными обязательствами), а также оценить ликвидность и способность предприятия выполнять свои обязательства. |
Пример.
Компания производит и реализует продукцию одного вида. Компания разрабатывает общий финансовый бюджет на 200_год поквартально.