Тема12 планирование себестоимости продукции (услуги) на предприятии.

План лекции

12.1. Основные разделы плана по себестоимости продукции.

12.2. Смета затрат на производство и реализацию продукции.

12.3. Основные методы планирования себестоимости продукции

12.1. План по себестоимости продукции является одним из важнейших планов экономического и социального развития предприятия. Планирование себестоимости продукции на предприятии имеет очень важное значение, так как позволяет знать, какие затраты потребуется предприятию на выпуск и реализацию продукции, какие финансовые результаты можно ожидать в плановом периоде.

1.План по себестоимости продукции включает в себя следующие разделы:

2.Смета затрат на производство продукции.

3.Плановые калькуляции отдельных изделий.

4.Расчет снижения себестоимости товарной продукции по технико-экономическим факторам.

Важнейшими качественными показателями плана по себестоимости продукции являются:

себестоимость товарной и реализованной продукции;

себестоимость единицы важнейших видов продукции;

затраты на 1 руб. товарной продукции;

процент снижения себестоимости по технико – экономическим факторам;

процент снижения себестоимости сравниваемой продукции.

12.2. Смета затрат на производство и реализацию продукции составляется целью определения общей суммы затрат предприятия (по экономическим элементам) и взаимной увязки этого раздела с другими разделами бизнес-плана предприятия.

В смету затрат включаются все затраты основных и вспомогательных подразделений предприятия, участвующих в производстве продукции, а также выполнении работ и услуг непромышленного характера как для хозяйств своего предприятия (капитального строительства и т.п.), так и для сторонних организаций. В смету затрат включаются также затраты на освоение производства новых изделий, затраты на подготовку производства, затраты на сбыт продукции и др.

При составлении сметы затрат исходными данными для расче­тов являются соответствующие сметы и разделы бизнес-плана пред­приятия. Помимо смет и разделов плана исходными данными при составлении сметы затрат на производство и реализацию продук­ции по калькуляционному методу являются: себестоимость отдель­ных видов продукции по всей номенклатуре и данные об объеме выпуска товарной продукции.

Элементами сметы являются: материальные затраты; затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды, в том числе на социальное страхование, в Пенсионный фонд, в Государственный фонд занятости, на медицинское страхование; амортизация основ­ных фондов; прочие затраты. Они определяются традиционным спо­собом согласно соответствующим инструкциям, методикам и по­ложениям. Совокупность этих затрат по элементам перечисленным в п.п. 1—5, составляет общий объем затрат на про­изводство продукции. Однако общая сумма затрат, отраженная в смете затрат, включает не только расходы на производство товар­ной продукции, но и затраты, связанные с приростом остатков незавершенного производства (в том числе полуфабрикатов соб­ственного производства), расходами будущих периодов и оказани­ем услуг, не включаемых в товарную продукцию.

Смета затрат на производство и реализацию продукции предприятия (в тыс. руб.)
№ п/п	Элементы затрат	План на 2001 г.
		всего	в том числе на IV кв.
1	Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) В том числе: сырье и материалы природное сырье топливо энергия	110000 104 000 640 584 1760	31 200 27 200 200 160 440
2	Затраты на оплату труда	45 444	11 792
3	Отчисления на социальные нужды, в том числе: на социальное страхование в Пенсионный фонд в Государственный фонд занятости на медицинское страхование	17 724 2456 12 724 908 1636	4600 636 3304 236 424
4	Амортизация основных фондов	14 000	3600
5	Прочие затраты	5600	1400
6	Итого затрат на производство	192 768	52 592
7	Затраты, списанные на непроизводственные счета	9320	2420
8	Прирост (-), уменьшение (+) остатков расходов будущих периодов	-1600	-400
9	Прирост (-), уменьшение (+) остатка незавершенного производства	-4400	-1160
10	Производственная себестоимость товарной продукции	177 448	48 612
11	Внепроизводственные расходы	3520	920
12	Полная себестоимость товарной продукции	180968	49 532

Для определения производственной себестоимости товарной продукции необходимо:

а)из общей суммы затрат на производство исключить затраты, относимые на непроизводственные счета, — стоимость работ по капитальному строительству и капитальному ремонту зданий и со­оружений, которые выполнялись для своего предприятия, транс­портные услуги, оказываемые сторонним организациям, непромыш­ленным хозяйствам предприятия, стоимость научно-исследователь­ских работ, выполняемых для сторонних организаций, и т.п.;

б) учесть изменение остатков расходов будущих периодов: при их увеличении сумма прироста вычитается из сумм затрат на про­изводство, а при уменьшении — прибавляется;

в) учесть изменение остатков незавершенного производства (в тех отраслях, где оно планируется): прирост уменьшает себесто­имость товарной продукции, уменьшение — увеличивает.

Для определения полной себестоимости товарной продукции необходимо к ее производственной себестоимости прибавить внепроизводственные расходы. Внепроизводственные расходы включают расходы на упаковку изделий на складе, транспортировку продукции, комиссионные сборы и другие расхо­ды, связанные со сбытом продукции.

Полная себестоимость товарной продукции отличается от себе­стоимости реализуемой продукции, на базе которой определяется сумма прибыли, наличием остатков нереализованной продукции.

, где

- планируемые затраты на реализуемую продукцию по полной себестоимости.

- фактическая производственная себестоимость остатков готовой продукции нереализованных на начало планируемого года.

- планируемая полная себестоимость товарной продукции, определяемая на смете затрат на производство и реализацию продукции.

- планируемая производственная себестоимость остатков готовой продукции, которые не будут реализованы на конец планируемого периода.

12.3. На практике наибольшее распространение получили два метода планирования себестоимости продукции: нормативный и планирование по технико – экономическим факторам.

Сущность нормативного метода заключается в том, что при планировании себестоимости применяются нормы и нормативы использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, т.е. нормативная база предприятия.

Метод планирования по технико-экономическим факторам более предпочтителен, так как позволяет учесть многие факторы, влияющие на себестоимость в плановом периоде.

Для определения величины изменения себестоимости продукции в плановом периоде вследствие влияния вышеупомянутых факторов могут быть использованы следующие формулы:

а) изменение величины себестоимости продукции от изменения производительности труда ( ):

, где

Jзп- индекс средней заработной платы;

Jпт- индекс производительности труда( выработки);

Jзп- доля заработной платы с отчислениями на социальные нужды в себестоимости продукции;

б) изменение себестоимости продукции от изменения объема производства ( ;

, где

Jуп- индекс условно-постоянных расходов;

Jv- индекс объема производства;

Jуп- доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции;

в) изменение величины себестоимости продукции от изменения норм и цен на материальные ресурсы ( )

, где

Jн- индекс норм на материальные ресурсы;

Jц- индекс цен на материальные ресурсы;

Jм- доля материальных ресурсов, в себестоимости продукции.

Общая величина изменений себестоимости в плановом периоде составит

Лекция 14