3. Налоговая политика: содержание, цели, инструменты

Налоговая политика — это комплекс мер государственного воздействия на налоговую систему.

Цель налоговой политики:

1. Оптимизировать движение финансовых средств общества;

2. Обеспечить государство финансовыми ресурсами для осу­ществления его функций;

3. Регулирование экономической деятельности (стимулирова­ние или сдерживание).

Задача налоговой политики состоит в том, чтобы создать ра­циональную, справедливую, стабильную и предсказуемую налого­вую систему; повысить эффективность налогов и их стимулирую­щее воздействие на экономику.

В настоящее время по составу налогов Россия приблизилась к уровню развитых стран.

Правовое регулирование: Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., феде­ральными — законами о конкретных налогах и сборах. Разрабо­таны «Основные направления налоговой политики в российской Федерации на 2010—2012 гг.». Порядок исчисления и уплаты от­дельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в поста­новлениях Правительства РФ, Федеральной Налоговой Службы, Государственного таможенного комитета и т. п.

Инструменты налоговой политики:

• изменение массы налоговых поступлений;

• замена одних способов и форм обложения другими;

• дифференциация ставок налогов;

• изменение налоговых льгот и скидок (в частности, полное или частичное освобождение от налогов, отсрочка платежа или аннулирование задолженности и возврат ранее уплаченных сумм);

• изменение сфер распространения налогов;

• введение новых и отмена неэффективных налогов;

• поиск эффективной налогооблагаемой базы и др.

Маневрируя налоговыми ставками, льготами и штрафами, из­меняя условия налогообложения, вводя одни и отменяя другие на­логи, государство создает условия для ускоренного развития опре­деленных отраслей и производств, способствует решению актуаль­ных для общества проблем. С помощью налогов государство пере­распределяет часть прибыли предприятий и предпринимателей, до­ходов граждан, направляя ее на развитие производственной и соци­альной инфраструктуры, на инвестиции в капиталоемкие и фондо­емкие отрасли с длительными сроками окупаемости затрат (желез­ные дороги, автострады, добывающие отрасли, электростан­ции и др.).

Результативность налоговой политики и гибкость налогооб­ло­жения зависят от оптимального сочетания налоговых льгот и нало­говых санкций, а также от способов налогового стимулиро­вания ин­вестиционных процессов, внешнеэкономиче­ской деятель­ности.

Одним из самых распространенных инструментов налоговой политики являются налоговые льготы. Льготы могут быть общими для всех плательщиков или специальными для отдельных их групп. Налоговые льготы предусматривают налоговый минимум, исключение из облагаемой прибыли некоторых видов расходов и доходов плательщиков, полное или частичное освобождение от налогов, возврат ранее уплаченных сумм, отсрочка платежа, инве­стиционные премии, которые засчитываются как налог на при­быль, налоговые скидки и кредиты и т. д.

Наиболее устойчивый характер носят налоговые льготы, на­правленные на стимулирование инвестиционной и научно–техни­ческой деятельности предпринимательства в рамках всей страны, в региональном масштабе и по отдельным сферам деятельности. На­логовые льготы чаще всего предоставляются в четырёх формах.

Первая форма — налоговый кредит — прямой вычет из сумм, исчисляемых налога. Вторая форма налоговых льгот, нацеленных на стимулирование экономического роста, — это предоставление скидок на уменьшение налогооблагаемой суммы прибыли. Наибо­лее распространенные из них — инвестиционные, на истощение недр, при образовании различных фондов и другие. Налоговые скидки на истощение недр предоставляются предприятиям добы­вающих отраслей, разрабатывающим старые месторождения по­лезных ископаемых в связи с более высокими эксплуатационными расходами по их извлечению из недр. В результате освобождается от налогов значительная часть прибыли, что стимулирует пла­тельщиков к максимально возможному извлечению из недр полез­ных ископаемых.

Третья форма налоговых льгот — полное освобождение от налогов или установление заниженных ставок налога.

Четвёртая форма налоговых льгот — использование мер уско­ренной амортизации, то есть списание на себестоимость в течении одного года основной массы первоначальной стоимости законода­тельно определённых видов производственного оборудования и техники. Хотя при использовании мер ускоренной амортизации сама система налогообложения прямо не затрагивается, но здесь возникает возможность уменьшить объём налогообложения при­были путём перевода её части в необлагаемые налогом амортиза­ционные издержки производства. Это объясняет результативность подобной практики в качестве своеобразной налоговой льготы.