Вопрос 26. Планирование рентабельности.

Рентабельность - это относительный показатель эффективности производства, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования ресурсов.

В основе построения коэффициентов рентабельности лежит отношение прибыли (чаще всего в расчет включают чистую прибыль) или к затраченным средствам, или к выручке от реализации, или к активам предприятия.

Показатели рентабельности можно подразделить на следующие основные группы:

1. Рентабельность отдельных видов продукции (одного вида услуг), всей товарной продукции и производства. Рассчитывается следующим образом:

Р = Прибыль в расчете на ед. продукции / Себестоимость ед. продукции × 100%

Р = Прибыль в расчете на товарный выпуск / Себестоимость товарной продукции × 100%

Р = Балансовая (чистая) прибыль / Сумма осн. производственных фондов и материальных оборотных средств × 100%

Этот вид рентабельности характеризует прибыльность различных видов продукции, всей товарной продукции и рентабельность (доходность) предприятия.

2. Рентабельность реализации (продаж).

Р = Прибыль от реализации продукции / Выручка от реализации × 100%

Показывает, какой процент прибыли получает предприятие с каждого рубля реализации.

3. Рентабельность активов (капитала) = Прибыль / Совокупные активы × 100%

Рентабельность текущих активов = Прибыль / Текущие активы × 100%

Рентабельность чистых активов = Прибыль / Чистые активы × 100%

Показатель характеризует отдачу, которая приходится на рубль соответствующих активов.

4. Рентабельность собственного капитала = Балансовая (чистая) прибыль / Собственный капитал × 100%

Характеризует прибыль, кот. приходится на рубль собственного капитала, в т.ч. после уплаты налогов и %-в за кредит.

Вопрос 27. Планирование себестоимости в стационаре

Себестоимость услуг в денежной форме выражает текущие издержки предприятия на производство и реализацию единицы услуги. Полная себестоимость определяется суммированием основных и накладных расходов. Затраты медицинского учреждения можно сразу разделить на единовременные и текущие. Единовременные – расходы, связанные с фондами ЛПУ. Единовременные расходы в медицинскую услугу не включаются.

Себестоимость = Материальные затраты + Затраты на оплату труда + Отчисления на оплату труда + Амортизация + Прочие расходы, относимые на себестоимость.

Материальные затраты: расходы на медикаменты, продукты питания, расходы обусловленные необходимостью использования природных ресурсов.

Затраты на оплату труда: расходы на оплату труда работников, находящихся в штате, расходы на оплату труда работников внештатных, премии, надбавки и т.д.

Амортизация – сумма амортизационных отчислений, рассчитанная исходя из годовых норм амортизации на полное восстановление балансовой стоимости имущества.

Прочие затраты: командировочные, по подготовке и переподготовке кадров, оплата услуг связи, оплата коммунальных услуг, арендные платежи, некоторые налоги и прочие расходы.

Расходы организации здравоохранения делятся на:

- прямые, т.е. расходы, технологически связанные с осуществлением услуги и предназначенные для ее непосредственного выполнения;

- накладные (косвенные), т.е. расходы, необх для обеспечения деятельности организации и выполнения мед услуги, но не связанные непосредственно с процессом выполнения мед услуги.

К прямым расходам относятся:

– оплата труда основного медицинского персонала;

– начисления на оплату труда основного мед персонала;

– материальные затраты, потребляемые в процессе оказания мед услуги полностью (медикаменты, перевязочные ср-ва, продукт питания, однораз мед принадлеж-ти и др.);

– износ мягкого инвентаря по основным подразделениям;

– износ мед и проч оборудования, используемого непосредственно в лечебно-диагностическом процессе.

К косвенным расходам относятся:

– оплата труда общеучрежденческого персонала;

– начисления на оплату труда общеучрежденч персонала;

– хозяйственные затраты (затраты на материалы и предметы для текущих хоз целей, на канц товары, инвентарь и оплату услуг, включая затраты на текущий ремонт и т.д.);

– затраты на командировки и служебные разъезды;

– износ мягкого инвентаря во вспомогат подразделениях;

– амортизация зданий, сооружений и др основных фондов, непосредственно не связанных с оказанием мед услуг;

– прочие затраты.

Стоимость любой услуги является отношением суммы фактических прямых и косвенных расходов на все услуги, оказываемые в мед организации к годовому (квартальн, месячн) фонду рабочего времени врачебного и среднего персонала, и пропорциональна суммарной трудоемкости (по врачебному и среднему персоналу) для данной услуги.

Расчет себестоимости в расчете на 1 койко-день по формуле:

СБ = Сп + Ск,

где С_п – прямые расходы, С_к – косвенные расходы.

Сначала определяем величину прямых издержек. Для этого рассчитаем затраты на оплату труда основного медицинского персонала за 1 койко-день по формуле:

Vк/д = ФОТмп/КД,

где ФОТ_мп – основная з/п основного мед персонала за год, КД – плановое число койк-дн в отделен стационара на год.

Расходы на мягкий инвентарь в стоимости 1 койко-дня рассчитываются по формуле:

Ик/д = МИ/КД,

где МИ – расходы на мягкий инвентарь;

Таким образом, прямые расходы составят:

Сп = Vк/д + Нк/д + Ик/д + Пк/д + Мк/д,

где V_к/д – затраты на оплату труда основного мед персонала за 1 койко-день; Н_к/д – начисления на оплату труда основного мед персонала; И_к/д – расходы на мягкий инвентарь в стоимости 1 койко-дня; П_к/д – расходы на питание больных; М_к/д – медицинские расходы.

Для учета косвенных расходов в стоимости мед услуги рассчитываются сначала их коэф пересчета:

Ккр = Ск/ФОТмп,

где С_к – величина соответствующих косвенных расходов за год, руб., ФОТ_мп – фонд оплаты труда основного медицинского персонала за год, руб.

Далее рассчитываем величину косвенных расходов в себестоимости 1 медицинской услуги по формуле:

Ск = Vк/д × Ккр,

где V_к/д – затраты на оплату труда основного медицинского персонала за 1 койко-день, К_кр – коэф-ты пересчета

Исходя из полученных данных, определяем сумму косвенных расходов:

Cк = ОТ + Нот + А + МР + Пр

где ОТ – оплата труда общеучрежденческого персонала и персонала параклинической службы; Н_от – начисления на оплату труда общеучрежденческого персонала и персонала параклинической службы; А – амортизация зданий, сооружений; МР – материальные расходы, в т.ч. оплата услуг связи, коммунальных услуг, командировочные расходы, оплата содержания помещений, ремонт зданий и сооружений, оборудования и инвентаря и др., П_р – прочие расходы.