Плательщик Получатель-поставщик

Банк плательщика Банк получателя

1 – заключение договора-контракта;

2 – отгрузка продукции, оказание услуг, сдача работ;

3 – передача платежного поручения на право списания банком суммы платежа;

4 – выписка из расчетного счета о списании денежных средств;

5 – платежное поручение на право зачисления платежа на расчетный счет получателя;

6 – выписка из расчетного счета о зачислении платежа.

Самые широко используемые расчеты отражаются по дебету счетов:

С поставщиками и подрядчиками (дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»);

С бюджетом (дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам»);

С органами социального страхования и обеспечения (дебет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»);

С прочими кредиторами (дебет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»).

Одновременно денежные средства уменьшаются по кредиту расчетных и прочих счетах в банках (кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках»).

3.2. Расчеты аккредитивами

Аккредитивная форма расчетов свидетельствует о праве и необходимости покупателя на открытие через свой банк аккредитива на имя поставщика в его банке еще до отгрузки им продукции. В договорах-контрактах оговариваются не только указанная форма расчетов, но и условия платежа и все виды платежных, отгрузочных и транспортных документов, против которых банк поставщика имеет право произвести платеж. Первым в расчеты вступает покупатель-плательщик, обращаясь с заявлением на аккредитив (на указанных условиях) в свой банк. Аккредитив может быть открыт или за счет свободного остатка средств на расчетном счете покупателя, или за счет выданного ему кредита.

Банк плательщика в этом случае называют банком-эмитентом, т.е. исполняющим приказ плательщика, банк поставщика – банком исполнителем.

Схема аккредитивной формы расчетов

Поставщик

Покупатель

Банк поставщика - исполнитель

Банк покупателя - эмитент

1 – заключение договора-контракта с указанием аккредитивной формы расчетов

2 – заявление на открытие аккредитива (сумма, срок, условия использования его поставщиком)

3 – выписка из расчетного счета об открытии аккредитива

4 – извещение об открытии аккредитива, его условия

5 – сообщение поставщику условий аккредитива

6 – отгрузка продукции, товаров по условиям аккредитива

7 – поставщик представил платежные и прочие (товарные) документы на оплату за счет аккредитива

8 – извещение об использовании аккредитива

9 – выписка из расчетного счета – зачислен платеж

10 – выписка со счета аккредитива об использовании аккредитива

Различают аккредитивы:

Отзывные – когда плательщик имеет право отозвать аккредитив;

Безотзывные – делают ссылку в договоре (без права отзыва) или по согласованию с поставщиком;

Покрытые, или депонированные, т.е. банк-эмитент с момента открытия аккредитива перечисляет средства со счета плательщика банку исполнителю. Последний выплачивает их, зачисляя средства на расчетный счет поставщика по мере представления им в банк соответствующих документов, указанных в условиях аккредитива;

Непокрытый аккредитив – гарантированный. Перечисление денежных средств производится банком-эмитентом со счета плательщика после сообщения банком-исполнителем о выполнении условий аккредитива поставщиком. Это менее предпочтительная форма расчетов для покупателя, т.к. он лишается сумм денежных средств еще до отгрузки материалов поставщиком. В то же время для поставщика она служит гарантом своевременного платежа.

Каждый аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком на срок, установленный банком. При частичном использовании суммы аккредитива ее остаток перечисляется на расчетный счет. Особенно предпочтительна эта форма расчетов в условиях неплатежей, т.к. создает возможность скорейшего получения платежа поставщиком после исполнения своих обязательств и в дальнейшем должна найти более широкое применение.

Расчеты по аккредитивам и особым счетам учитываются на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы». Аналитический и синтетический учет этих расчетов организуется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка.

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» - зачислены денежные средства в аккредитив.

Дебет 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы»

Кредит 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» - зачислены денежные средства в аккредитив за счет кредита банка.

Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» - использован аккредитив для погашения кредиторской задолженности.

Дебет 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета», 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Кредит 55 «Специальные счета в банках», субсчет 1 «Аккредитивы» - неиспользованные средства аккредитива возвращены в организацию на восстановлении того счета, с которого они были ранее перечислены.