2. Системы и формы расчетов в финансах туристского предприятия

Неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни любой страны являются деньги. Все сделки, связанные с поставками материальных ценностей, реализацией товаров и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

Расчеты представляют собой предъявление и удовлетворение в денежной форме требований и обязательств, которые возникают в процессе производства, распределения, перераспределения и потребления совокупного общественного продукта. Расчеты могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Большинство коммерческих сделок, заключаемых между юридическими лицами, предполагает осуществление расчетов в форме безналичных платежей — путем перевода средств с банковского счета плательщика на банковский счет получателя платежа. При этом плательщик и получатель могут иметь счета в различных банках, расположенных в разных регионах страны.

Под безналичными расчетами понимаются расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием индивидуальных предпринимателей и физических лиц, проводимые через банк или его филиал (отделение) в безналичном порядке, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.

Безналичные расчеты могут классифицироваться по ряду признаков:

1. по экономическому характеру платежа (объекту расчетов) — за товары и услуги и по нетоварным операциям (платежи в бюджет, банку по ссудам и процентам и др.);

2. по методу проведения расчетов — внутриреспубликанские и межгосударственные;

3) по виду платежа:

• гарантированные (обеспечивающие гарантию платежа за счет депонирования средств на отдельные счета);

• негарантированные;

• расчеты путем списания средств со счета или путем зачета взаимных требований;

• с отсрочкой платежа.

Безналичные расчеты проводятся посредством:

• платежных поручений;

• платежных требований;

• платежных требований-поручений;

• аккредитивов;

• чеков;

• банковских кредитных карточек.

В международных расчетах используются: банковский перевод, инкассо, аккредитив.

При выборе той или иной формы расчетов при заключении договора туристское предприятие как юридическое лицо должно учитывать множество факторов: характер хозяйственных взаимоотношений между участниками расчетов место обращения, источники средств для платежа, гарантию оплаты, скорость оборота денежных средств и документов, возможность взаимного контроля и т.д.

Организация расчетов подчиняется общим положениям и принципам, обязательным к соблюдению всеми участниками расчетов, в том числе и в системе туризма. Перечислим основные принципы системы построения безналичных расчетов.

1. Осуществление расчетов по банковским счетам, которые открываются юридическими лицами всех форм собственности. Правовой основой хранения денежных средств в банке являются: договор на расчетно-кассовое обслуживание И договор банковского вклада.

2. Осуществление расчетов в пределах остатков на счетах клиентов банка и исключительно по приказу юридического лица, в порядке установленной очередности платежей. Платежи должны производиться с согласия плательщика или по его поручению. Плательщик имеет право отказаться от платежа (акцепта) в случаях, предусмотренных законодательством и договором. Списание средств, находящихся на счете юридического лица, без его согласия допускается только в случаях, предусмотренных законодательством.

3. Свобода выбора субъектами хозяйствования форм безналичных расчетов и полное невмешательство банка в договорные отношения между ними.

4. Срочность платежа, которая предполагает осуществление расчетов исходя из сроков, предусмотренных договорными отношениями юридических лиц, нормативными документами Национального банка.

5. Обеспеченность платежа, предусматривающая наличие у владельца счета в банке достаточных средств для осуществления платежей или варианта ликвидных средств, которые могут

Принципиальными в организации безналичных расчетов являются также место платежа (обслуживающий банк), согласие плательщика на осуществление платежа (акцепт), источники платежа и некоторое другое.

Принципы безналичных расчетов призваны поддерживать платежную дисциплину участников расчетов. Их несоблюдение карается наложением взыскания: штрафами, пени.

Отдельным элементом системы безналичных расчетов являются способы платежей — порядок перечисления средств при осуществлении безналичных расчетов. Существуют следующие способы платежей:

• полной суммой или частями (первое выгодно поставщику, второе — потребителю);

• при равенстве сальдо взаимных требований. В этом случае ускоряются платежи хозяйственных организаций, сокращается сумма взаимной задолженности и экономятся денежные средства;

• гарантированный платеж, с предварительным депонированием средств на отдельном счете в банке по месту нахождения плательщика и с последующим их списанием со счета после зачисления средств на счет покупателя. Гарантия платежа — большое достоинство, но при этом способе платежей отвлекаются средства из хозяйственного оборота плательщика;

• расчеты плановыми платежами. Средства периодически перечисляются в сроки и в размерах, ранее согласованных плательщиком и получателем в договоре. При этом способе обеспечивается регулярность в платежах, однако возможны недоплаты и переплаты при неравномерности поставок. С целью доведения дебиторско-кредиторской задолженности должника необходимо осуществлять своевременные выверки расчетов:

Основным источником платежей являются собственные средства туристских предприятий.

В организации безналичных расчетов важное значение имеет очередность платежей — определенная законодательством последовательность осуществления платежей со счетов в банках по нескольким денежным обязательствам, срок исполнения которых уже наступил. В Республике Беларусь действует очередность платежей, установленная порядком расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями.

На территории Беларуси безналичные расчеты могут проводиться в национальной и иностранной валютах, в последнем случае они регулируются Инструкцией об операциях по безналичным расчетам в иностранной валюте на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Национального банка от 25 ноября 1999 г. № 25.9. Кроме того, могут осуществляться международные расчеты — платежи по денежным требованиям и обязательствам, возникающие в связи с торгово-экономическими и иными отношениями между организациями, фирмами и отдельными лицами разных стран. Их отличие от внутренних расчетов заключается в том, что они связаны с обменом национальной валюты на другую. Национальная валюта, будучи законным платежным средством внутри страны, перестает быть таковым за ее пределами. Поэтому при заключении внешнеторговых и иных сделок стороны договариваются между собой, в какой валюте будет осуществляться платеж: в валюте одной из стран или в валюте третьей страны.

Резиденты Беларуси при проведении экспортно-импортных операций имеют право с согласия партнера по контракту избирать любую форму расчетов, предусмотренную Классификатором форм расчетов по внешнеторговым операциям. В их числе: аккредитив, инкассо, открытый счет, банковский перевод, оплата чеками, авансовый платеж, платеж без проведения банковских расчетных операций, комбинация нескольких вышеуказанных форм расчета, оплата ценными бумагами.

Безналичные расчеты в иностранной валюте на территории Республики Беларусь производятся в форме:

а) межбанковских переводов — посредством платежных поручений банка;

б) переводов по поручению клиентов банка — на основании поручений на перевод.

Международные формы расчетов унифицированы и в основном имеют документарный характер. Расчеты платежными поручениями. Расчетный документ, содержащий поручение обслуживающему банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя, называется платежным поручением.

Расчеты, платежными поручениями имеют ряд достоинств по сравнению с другими формами расчетов. Относительно простой и быстрый документооборот, ускоренное движение средств, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах делают расчеты поручениями наиболее перспективной формой. Однако у них имеется недостаток — отсутствие должной гарантии платежа.

Расчеты платежными требованиями. Расчетный документ, содержащий требование получателя средств к плательщику об уплате определенной суммы через банк, называется платежным требованием.

Плательщик при этой форме расчетов может проверить выполнение поставщиком договорных обязательств, заявить отказ от оплаты.

Недостатком расчетов платежными требованиями является трудоемкость, связанная с операциями по ИНКАССО, отказами от акцепта, запросами о судьбе неоплаченных требований.

Расчеты платежными требованиями-поручениями. Платежная инструкция, содержащая требование получателя денежных средств к плательщику оплатить стоимость поставленного по договору товара, произвести платежи по другим операциям на основании направленных ему, минуя обслуживающий банк, расчетных, отгрузочных и других документов, предусмотренных договором, называется платежным требованием-поручением.

Документооборот и порядок расчетов платежными требованиями-поручениями определены Национальным банком Республики Беларусь в Положении о безналичных расчетах.

К достоинствам расчетов платежными требованиями-поручениями относятся упрощенный документооборот и сокращение издержек по ведению расчетов. Кроме того, при их использования повышается ответственность поставщика и плательщика за организацию расчетов.

Недостатки проявляются в отсутствии гарантии платежа, в возможности замедления оборачиваемости средств в случаях несвоевременной оплаты счетов покупателем, отказов от акцепта.

Расчеты аккредитивами. Обязательство, а силу которого банк (банк-эмитент), действующий по поручению клиента (приказодателя) об открытии аккредитива и в соответствии с его указанием, должен провести платежи денежных средств (бенефициару) либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель или дать полномочие другому банку (исполняющему банку) провести платежи получателю денежных средств либо оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель называется аккредитивом.

Аккредитив является одной из самых безопасных форм международных расчетов как для бенефициара (продавца/исполнителя), так и для приказодателя. Однако при расчете в такой форме присутствуют некоторые риски, как для покупателя, так и для продавца. Это риск неплатежа банка-эмитента, транзитный риск, курсовой риск, риск несоответствия документов, риск отзыва аккредитива.

На практике выставление аккредитивов нередко задерживается из-за отсутствия средств на расчетном счете покупатели и невозможности получения кредита или аккредитив выставляется не в полной сумме.

Расчеты чеками. Чеки используются в расчетах между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая индивидуальных предпринимателей.

Чек — это составленное на специальном бланке письменное поручение владельца счета обслуживающему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств.

Основным преимуществом расчетов чеками является гарантия платежа, недостатком — усложнение документооборота.

Расчеты посредством векселей. Вексель является ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедержателя уплатить определенную денежную сумму векселедателю независимо от оснований выдачи-векселя. В то же время вексель является средством коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар.

Векселя классифицируются по различным основаниям.

В зависимости от того, является ли составитель векселя должником или кредитором:

• простые;

• переводные.

В зависимости от предмета деятельности векселедателя:

• банковские;

• казначейские;

• товарные.

В зависимости от механизма формирования доходов по векселю:

• процентные;

• дисконтные.

Векселя передаются посредством индоссамента. Участниками индоссамента являются индоссант — лицо, передающее вексель, и индоссат — лицо, приобретающее вексель и становящееся в результате индоссамента векселедержателем.

Оценивая перспективы внедрения в практику безналичных расчетов с учетом мировых тенденций, следует отметить, что обеспечить серьезные подвижки в этом деле можно в основном за счет расширения использования следующих средств расчетов: банковских пластиковых карточек как наиболее перспективного расчетного инструмента; электронных денег; технологий удаленного банковского обслуживания (home-banking), позволяющего клиенту получать банковские услуги, не посещая банковский офис, в частности, используя для этого возможности сети Интернет (Internet-banking), а также мобильных телефонов (GSM-bankibg).

• Расчеты посредством карточек. По последним данным, в мире в обращении находится порядка 3 млрд. платежных карточек различных типов и систем. Объем операций, совершенных с их помощью в 1999 г., составил более 2 трлн. дол. США. В целях расширения использования в безналичном платежном обороте карточек в Республике Беларусь разработана Программа поэтапного внедрения системы безналичных расчетов с использованием банковских пластиковых карточек (утверждена постановлением Совета Министров и Нацбанка Республики Беларусь от 31 января 2000 г. № 123/3). В Программе отмечено, что использование в платежной системе банковских платежных карточек является эффективным инструментом денежно-кредитной политики государства.

Банковская пластиковая карточка — это персонифицированное платежное средство проведения безналичных платежей за товары и услуги, получение наличных денег и осуществление иных операций, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.