Тема №12: баланс кб.

Баланс КБ – это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлечённых средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции.

Отличия от обычного баланса:

1. Он составляется на каждый день.

2. План счетов КБ в большей степени унифицирован, чем план счетов предприятий и организаций.

3. Баланс КБ более детализирован.

Основные принципы составления баланса:

• операции группируются по экономически однородным признакам;

• актив формируется с понижающейся ликвидностью;

• пассив формируется с увеличиващейся степенью ликвидности.

Счета подразделяются:

• балансовые (активные, пассивные, активно-пассивные);

• внебалансовые.

Баланс КБ характеризуется низким удельным весом материальных статей и высоким удельным весом привлечённых средств.

При группировке статей баланса с учётом степени ликвидности выделяются активы:

• кассовые активы (наличность, средства на корсчетах, резервы в ЦБ – 10%);

• вложения в гос. ценные бумаги;

• кредиты, выданные юридическим и физическим лицам, вложения в ценные бумаги;

• капиталовложения;

• просроченная и сомнительная дебиторская задолженность.

Группировка статей баланса с точки зрения экономической сущности:

• операции с клиентурой;

• межбанковские операции;

• прочие банковские операции, включая инвестиционную деятельность и другие виды услуг.

Для анализа деятельности КБ используются следующие бухгалтерские документы:

• баланс КБ;

• отчёт о прибылях и убытках;

• внебалансовый отчёт;

• отчёт об изменениях собственных средств банка;

• пояснительная записка по тем или иным аспектам БУ.

В отчёте о прибылях и убытках в доходной части выделяются:

• доходы от операционной деятельности КБ;

• проценты по ссудам;

• доходы от эмиссий;

• доходы от побочной деятельности банка.

В отчёте о прибылях и убытках в расходной части выделяются:

• проценты по депозитам;

• расходы по вознаграждениям и комиссиям;

• потери по выданным ссудам и авансам;

• расходы в связи с обесценением ценных бумаг;

• общие и прочие расходыю

После группировки доходов и расходов показывается финансовый результат деятельности банка.

Отчёт об изменениях собственных средств банка включает в себя:

• изменение уставного капитала банка;

• нераспределённая прибыль;

• законная переоценка основных средств.

Внебалансовый отчёт отражает операции по внебалансовым счетам. Пояснительные записки комментируют неясные аспекты БУ.

Принципы составления баланса КБ и отражения в нём текущей деятельности банка:

• непрерывность деятельности;

• постоянство правил БУ;

• осторожность (активы и пассивы должны быть отражены в отчётах разумно с достаточной степенью осторожности и в соответствии с данными о текущих доходах и всех известных расходах и обязательствах);

• наращивание доходов и расходов (внутри года доходы и расходы отражаются накопительным итогом);

• раздельное отражение активов и пассивов (активно-пассивный счёт отражается и по активу и по пассиву);

• незыблемость входящего баланса;

• приоритет содержания над формой;

• существенность (в балансе и отчётности должна отражаться вся информация, полезная для руководителей и внешних пользователей при принятии управленческих решений);

• открытость;

• консолидация (КБ обязан составлять консолидированный баланс, включающий в себя балансы филиалов и учитывающий особенности структуры).

Балансовые счета бывают:

• 1 порядка;

• 2 порядка.

Все счета делятся на разделы:

1) Балансовые счета (по разделам):

• капиталы и фонды;

• денежные средства и драгметаллы;

• межбанковские операции;

• операции с эмитентами;

• операции с ценными бумагами;

• средства и имущество;

• результаты деятельности;

2) Счета доверительного управления.

3) Внебалансовые счета (по разделам):

• неоплаченный уставный капитал кредитной организации;

• ценные бумаги;

• расчётные операции и документы;

• кредитные и лизинговые операции;

• задолженность, выписанная и вынесенная за баланс;

• источники финансирования кап. вложений;

• срочные операции;

• счета «депо».

Критерии, виды и методы анализа банковского баланса:

Объект анализа – вся деятельность банка.

Субъект анализа - либо сам КБ, либо сторонние экономические субъекты (внешний анализ).

Исходя из периодичности проведения анализа, выделяется:

• ежедневный;

• ежемесячный;

• ежеквартальный;

• ежегодный.

Исходя из целей и характера анализа, выделяется:

• предварительный анализ;

• оперативный анализ;

• итоговый анализ;

• перспективный анализ.

Функциональный анализ – исследование специализаций и эффективности работы банка с выделением функциональных областей и направлений работ.

Структурный анализ – производится по видам банковских операций и включает в себя определение состава и удельного веса активных и пассивных операций, а также доходов и расходов.

Для выделения взаимосвязей между разными группами и разделами баланса используется метод расчёта аналитических коэффициентов:

Коэффициенты определения ликвидности:

1. (кассовые активы и гос. ценные бумаги) / (депозиты)

2. (выданные кредиты) / (депозиты)

Выделяется группа коэффициентов, соотносящих собственные средства с различными статьями активов и пассивов. Выделяются коэффициенты, определяющие удельный вес тех или иных статей актива или пассива баланса к валюте баланса. Выделяются коэффициенты, отражающие соотношения различных статей актива и пассива между собой. При различных целях анализа применяется различный набор расчитываемых коэффициентов.

Операционно-стоимостной анализ в банке заключается в определении рентабельности отдельных банковских операций по видам деятельности и центрам ответственности.

Специфика операционно-стоимостного и функционально-стоимостного анализа в банке – отдельный комментарий.

Все виды расходов учитываются в разрезе центров ответственности и относятся на разные виды активных банковских операций:

1. прямые расходы (з/п. учётно-операционных работников, амортизация используемой офисной техники и недвижимого имущества, канцелярские расходы)

2. косвенные расходы (общехозяйственные расходы, разносимые пропорционально з/п центров ответственности, либо пропорционально затрачиваемому рабочему времени)

Операционно-стоимостной анализ позволяет определить стандартную стоимость различных банковских операций. Выработанные таким образом стоимостные нормы позволяют производить анализ различных вариантов банковской политики.