- •Общие вопросы организации производства и управления. Организация учетного процесса. Учетная политика предприятия.
- •1.1 История.
- •1.2 О продукции.
- •2. Учёт денежных средств, расчётных и кредитных операций.
- •2.1 Общие положения.
- •2.2 Учет денежных средств на счетах в банке. Оформление открытия текущих и других счетов.
- •2.3 Учет операций по текущему (расчетному) и другим счетам в банках.
- •2.4 Учет операций в иностранной валюте.
- •2.5 Учет движения денежных средств на специальных счетах в банках.
- •2.6 Порядок ведения кассовых операций.
- •2.7 Особенности ведения кассовых операций с иностранной валютой.
- •2.8 Учет расчетов с подотчетными лицами.
- •2.9 Учёт безналичных расчётов, расчётов с бюджетом.
- •2.10 Учет кредитов банков и займов.
- •3. Учёт основных средств и нематериальных активов.
- •3.1 Основные средства, их классификация, задачи учета и оценка.
- •3.2 Оценка основных средств.
- •3.3 Документальное оформление и учет поступления основных средств.
- •Организация аналитического учета основных средств.
- •3.5 Способы начисления и учет амортизации основных средств.
- •3.6 Учет выбытия и перемещения основных средств.
- •3.7 Инвентаризация и переоценка основных средств.
- •4 Учет производственных запасов.
- •4.1 Производственные запасы, их классификация и оценка.
- •4.2 Классификация производственных запасов.
- •4.2 Оценка материалов.
- •4.3 Документальное оформление отпуска материалов.
- •4.4 Учет отпуска материалов.
- •4.5 Оценка готовой продукции, работ и услуг.
- •4.6 Учет наличия и движения готовой продукции.
- •4.6 Особенности учета специальных одежды и обуви.
- •4.7 Контроль за состоянием и наличием производственных запасов.
- •5.Учет труда и заработной платы.
- •5.1 Труд, заработная плата и задачи их учета.
- •5.2 Оперативный учет работников организации.
- •5.3 Формы и системы оплаты труда.
- •5.4 Документация по учету выработки и заработной платы.
- •5.5 Порядок определения размера отдельных видов выплат работающим.
- •5.6 Удержания из заработной платы и других доходов работников.
- •5.7 Аналитический учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •5.8 Синтетический учет расчетов с персоналом организации.
- •5.9 Учет расчетов по отчислениям в Фонд социальной защиты населения и Фонд занятости.
- •6. Учёт затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции.
- •6.1 Классификация затрат на производство.
- •6.2 Учёт материальных затрат.
- •6.3 Учет отходов материалов.
- •6.4 Учет энергетических затрат.
- •6.5 Учёт затрат на оплату труда.
- •6.6 Учёт затрат на подготовку и освоение производства.
- •6.7 Учет расходов на специальную технологическую оснастку.
- •6.8 Учёт и распределение общепроизводственных и общехозяйственных расходов.
- •6.9 Учёт непроизводительных расходов.
- •6.10 Учет прочих производственных расходов.
- •6.11 Учет и оценка незавершенного производства.
- •6.12 Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств.
- •6.13 Обобщение и составление свода затрат на производство продукции.
- •Учёт готовой продукции и её реализации.
- •7.1 Оценка готовой продукции.
- •7.2 Документальное оформление и учет выпуска продукции, работ, услуг.
- •7.3 Организация учета готовой продукции в местах хранения и в бухгалтерии.
- •7.4 Учет отгрузки и реализации продукции, работ, услуг.
- •7.5 Учет расходов, связанных с рекламой и реализацией продукции.
- •7.6 Учет налогов и отчислений, относимых на реализованную продукцию, работы, услуги. Учет налога на добавленную стоимость.
- •7.7 Определение и списание результатов от реализации продукции, работ, услуг.
- •7.8 Оперативный контроль выполнения договорных обязательств.
- •8.Учет финансовых результатов деятельности предприятия.
- •8.1 Формирование финансовых результатов и задачи их учета.
- •8.2 Учет финансовых результатов от уставных видов деятельности.
- •8.3 Учет финансовых результатов от операционных доходов и расходов.
- •8.4 Учет финансовых результатов от внереализационных доходов и расходов.
- •8.5 Формирование конечного финансового результата.
- •9. Учёт фондов и резервов предприятия.
- •9.1 Учет уставного фонда.
- •9.2 Учет добавочного фонда.
- •9.3 Учет целевого финансирования.
- •9.4 Общие сведения, приводимые в отчетности, о наличии и движении фондов, резервов и целевых средств.
- •14. Ревизия и контроль денежных средств, расчетных и кредитных операций.
- •15. Ревизия и контроль сохранности и использования производственных запасов.
- •15.1 Проверка операций с основными средствами и нематериальными активами.
- •15.2 Проверка правильности документального оформления оприходования основных средств и их списания.
- •15.3 Проверка операций с производственными запасами, материальными ценностями и товарами.
5.4 Документация по учету выработки и заработной платы.
В зависимости от отраслевой принадлежности, применяемых форм и систем оплаты труда, особенностей технологии и организации производства и других факторов в организациях применяются различные формы первичных документов по труду и заработной плате. Из типовых форм, разработанных и рекомендованных к применению государственными органами, наиболее широко распространены: табель (формы № Т-12, Т-13), наряд на сдельные работы (формы № Т-40, Т-41, 41 а), маршрутный лист (форма № Т-23), рапорт о выработке (накопительный) (форма № Т-28), рапорт о выработке бригады (формы № Т-17, Т-18), список лиц, работавших сверхурочно (форма № Т-15), листок учета простоев (форма №Т-16), листок на доплату (форма № Т-48) и др.
Наряды оформляют в зависимости от характера работы на одного рабочего или на бригаду, на одну смену или на срок до одного месяца и используют обычно в индивидуальных и мелкосерийных производствах при выполнении различных неповторяющихся работ (операций). На оборотной стороне наряда или же в табеле-расчете (форма № Т-42) производится распределение заработка между работниками бригады, если наряд оформлен на бригаду. Наряд выписывают мастера, производители работ и другие должностные лица до начала работы на основании технологических карт. Эти же лица вместе с контролером ОТК принимают выполненные работы, отмечают в наряде количество годных и бракованных деталей и подписывают его при закрытии.
Список лиц, работавших сверхурочно (форма № Т-15), оформляют на тех работников, которые привлекаются для сверхурочных работ. В нем указывают фамилии и инициалы работников, их разряды, табельные номера, количество сверхурочно отработанных часов, сумму доплаты и другие данные. Наряду с подписанием списка должностными лицами его визирует представитель профсоюзного комитета (по строке "согласовано").
Дополнительные операции, не предусмотренные технологическим процессом, оформляют нарядом на сдельную работу с красной полосой по диагонали или же со штампом "Дополнительные операции". На исправление допущенного брака не по вине рабочего выписывают наряд с проставлением штампа "Исправление брака".
Кроме типовых организации могут использовать отраслевые формы первичных документов по труду и заработной плате, либо формы, разработанные ими самостоятельно.
5.5 Порядок определения размера отдельных видов выплат работающим.
Такими видами выплат могут быть: повременно по тарифным ставкам, повременно по окладам, премии рабочим-повременщикам, премии служащим, по сдельным расценкам, премии рабочим-сдельщикам, доплата за работу в ночное время, пособие по временной нетрудоспособности, оплата трудового отпуска и другие.
Все виды выплат, входящие в фонд заработной платы и включаемые в себестоимость продукции, работ, услуг, принято относить к основной или же дополнительной заработной плате.
В состав основной заработной платы включаются:
• оплата за отработанное в организации время — фактически выполненную работу исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде, за работу в ночное и сверхурочное время, совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо вредных условиях труда и т.п.;
• премии работникам за производственные результаты (включая премии за экономию конкретных видов материалов, энергоресурсов) по системам премирования, предусмотренным коллективными договорами, и другие.
К дополнительной заработной плате относится оплата в соответствии с действующим трудовым законодательством времени, не отработанного в организации:
• трудовых и учебных отпусков (компенсации за неиспользованный трудовой отпуск);
• работникам, высвобожденным с организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности и штатов;
• времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей, льготных часов подростков;
Подсчет суммы по каждому виду выплат осуществляют с использованием тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, положения об оплате труда и других элементов тарифной системы организаций, устанавливаемых коллективными и трудовыми договорами или нанимателями на основе республиканского законодательства по труду.
Порядок определения размера наиболее распространенных в организациях видов выплат работающим.
1. Простая повременная система оплаты труда рабочих на основе часовой тарифной ставки.
2. Простая повременная система оплаты труда работников на основе месячного должностного оклада.
3. Повременно-премиальная система оплаты труда. Согласно положению о премировании работников организации дежурным слесарям ежемесячно начисляется премия в размере 40 % от заработной платы по тарифу при условии отсутствия замечаний начальников производственных цехов по качеству и своевременности выполненных слесарных работ.
4. Индивидуальная сдельно-премиальная система оплаты труда. По положению о премировании работников организации рабочим-сдельщикам ежемесячно начисляется премия в размере 30 % от заработной платы по сдельным расценкам за выполнение месячного задания при условии недопущения брака в работе.
5. Индивидуальная сдельно-прогрессивная система оплаты труда. Положением об оплате труда в организации предусмотрено увеличивать сдельную расценку при перевыполнении месячной нормы выработки от 1 до и5 % — на 10 % и от 5 и выше — на 15 %.
6. Оплата сверхурочных работ. Каждый час работы в сверхурочное время работников с повременной оплатой труда оплачивается не ниже двойных часовых тарифных ставок (окладов), а работников-сдельщиков — не ниже двойных сдельных расценок. По договоренности с нанимателем за работу в сверхурочное время может предоставляться отгул.
7. Оплата работы в выходные и праздничные дни. Работа в выходные и праздничные дни может компенсироваться, по соглашению сторон, предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме не ниже, чем в двойном размере. При этом работникам, получающим месячный оклад, оплата производится в размере не ниже одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа выполнялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не ниже двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы. За работу в сверхурочное время, в государственные праздники, праздничные и выходные дни премии начисляются на заработок по одинарным сдельным расценкам или на одинарную тарифную ставку.
8. Доплаты за работу в ночное время. За каждый час работы в ночное время и за многосменный режим работы производятся доплаты в размере, установленном коллективным договором, соглашением, но не ниже 20 % часовой тарифной ставки (оклада) работника, а для организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, размер доплат устанавливается правительством Республики Беларусь (или уполномоченным им органом).
Конкретные размеры доплат за работу в ночное время (при многосменном режиме— за работу в ночную и вечернюю смены) устанавливаются нанимателем и предусматриваются в коллективном договоре, соглашении. Ночной считается смена, в которой не менее 50 % рабочего времени приходится на ночное время (с 22 до 6 часов), а вечерней — смена, непосредственно предшествующая ночной.
Доплаты за работу в ночное время, не превышающие 40 % часовой тарифной ставки (оклада) работника за каждый час работы в ночное время (при многосменном режиме — 40 % за работу в ночную смену и (или) 20 % — за работу в вечернюю смену), исчисленные на основе Единой тарифной сетки работников Республики Беларусь и установленной Советом Министров Республики Беларусь тарифной ставки первого разряда, включаются в себестоимость продукции, работ, услуг.
Если размеры доплат за работу в ночное время и в многосменном режиме, предусмотренные коллективным договором, превышают 40 % (за работу в ночное время) и 20 % (за работу в вечернюю смену) часовой тарифной ставки (оклада) работника за фактически отработанное время, то они выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации.
9. Оплата трудовых и социальных отпусков, определение денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск. Трудовые отпуска (основной и дополнительный) за первый рабочий год предоставляются не ранее чем через шесть месяцев работы у нанимателя. Условия и порядок исчисления среднего заработка, сохраняемого за время трудового (основного и дополнительного) и социального (в связи с обучением) отпусков, выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, выходного пособия, пособия по безработице, оплаты времени выполнения государственных и общественных обязанностей, вынужденного прогула и в других случаях, предусмотренных законодательством, установлены постановлением Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 27.03.2006 г. № 37. Трудовые и учебные отпуска, а также дни неиспользованного трудового отпуска оплачиваются по среднему заработку исходя из средней однодневной заработной платы за расчетный период в 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу начала отпуска (выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск), и количества календарных дней отпуска. При этом среднедневной заработок определяется путем деления заработной платы, начисленной работнику за месяцы, принимаемые для исчисления среднего заработка, сохраняемого за время отпуска и для выплаты денежной компенсации за неиспользованный трудовой отпуск, на число этих месяцев и на среднемесячное количество календарных дней, исчисленное в среднем за 5 лет и принятое для расчета равным 29,7. При предоставлении отпуска по частям исчисление среднего заработка и оплата отпуска осуществляются для каждой части в установленном порядке как для отпуска в целом. В случае продления отпуска в связи с болезнью работника, привлечением его в период нахождения в отпуске к выполнению государственных или общественных обязанностей и в других случаях, предусмотренных законодательством, дни, на которые продлен отпуск, дополнительно не оплачиваются, поскольку за них работник получил сохраняемый средний заработок перед уходом в отпуск. В случае отзыва работника из отпуска и переноса оставшейся его части на другой срок сумма выплаченного заработка, приходящаяся на перенесенные дни отпуска, засчитывается в счет заработной платы за выполненную работу или отработанное время. Для оплаты дней неиспользованной части отпуска средний заработок исчисляется в установленном порядке. Государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими, приходящиеся на период отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются. В случаях, когда работник перед уходом в отпуск отработал у данного нанимателя менее года, средний заработок исчисляется исходя из заработной платы за полные месяцы, отработанные до ухода в отпуск. Если работник не отработал ни одного полного месяца у данного нанимателя до предоставления ему отпуска, то средний заработок за время отпуска (выплаты компенсации за неиспользованный трудовой отпуск) исчисляется в следующем порядке:
рассчитывается среднечасовой заработок путем деления заработной платы, начисленной работнику за отработанное время, предшествующее уходу в отпуск, на количество отработанных им часов в этом периоде: исчисляется среднемесячный заработок путем умножения среднечасового заработка на среднемесячное количество расчетных рабочих часов, определенное делением соответствующей годовой расчетной нормы рабочего времени на 12 месяцев; исчисляется среднедневной заработок путем деления среднемесячного заработка (с учетом корректировки в связи с повышением тарифных ставок и окладов, если такое повышение имело место в данном периоде) на 29,7; рассчитанный среднедневной заработок умножается на количество календарных дней отпуска.
Перечень видов выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
- Заработная плата за выполненную работу и отработанное время,
- Выплаты стимулирующего характера,
- Выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда,
- Оплата за неотработанное время.
Если в периоде, принятом для исчисления среднего заработка, или в периоде, за который, производятся выплаты, в организации произошло повышение тарифных ставок (окладов) и расчетных должностных окладов государственных служащих (далее — расчетные должностные оклады), то исчисление средней заработной платы за период, предшествующий повышению, производится с применением поправочных коэффициентов; Поправочные коэффициенты рассчитываются путем деления тарифной ставки (оклада), расчетного должностного оклада, установленного в месяце, в котором осуществляются выплаты на основе среднего заработка, на тарифные ставки (оклады), расчетные должностные оклады, действовавшие в месяцах, принимаемых для исчисления среднего заработка.
Среднемесячный заработок для определения размеров выходного пособия, пособия по безработице и стипендий безработным, проходящим профессиональную подготовку, повышение квалификации и переподготовку по направлению государственной службы занятости, исчисляется путем деления суммы заработной платы, начисленной работнику за принятый в данном случае период, на 2.
Особенности исчисления среднемесячного заработка для выплаты выходного пособия, назначения пособий по безработице и стипендий безработным, проходящим профессиональную подготовку и переподготовку, повышающим квалификацию по направлению государственной службы занятости: если работник проработал не все рабочие дни в двух месяцах, принятых для исчисления среднего заработка, то среднемесячная заработная плата определяется умножением среднедневного заработка, исчисленного за каждый месяц в отдельности, на количество рабочих дней в нем, предусмотренных графиком работы организации, и делением суммы заработной платы за эти месяцы на два; если работник в учитываемых для исчисления среднего заработка двух месяцах работал только в одном из них (в другом, например, не работал в связи с простоем), то среднемесячная заработная плата определяется умножением среднедневного заработка на количество рабочих дней, предусмотренных графиком работы организации на эти два месяца, и делением на 2.
10. Оплата пособий по временной нетрудоспособности и пособий по беременности и родам.
Основанием для назначения и выплаты пособий является листок нетрудоспособности, выданный и оформленный в установленном порядке.
Пособия выплачиваются плательщиком страховых взносов на государственное социальное страхование в счет начисленных страховых взносов.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере 80 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работника, приходящиеся на первые 6 календарных дней нетрудоспособности, и в размере 100 процентов среднедневного (среднечасового) заработка за последующие рабочие дни (часы) нетрудоспособности.
Пособие по беременности и родам назначается в размере 100 % среднедневного (среднечасового) заработка за рабочие дни (часы) по графику работы работницы.
Минимальный размер пособия по беременности и родам за календарный месяц устанавливается в размере 50 % бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения, действующего в каждом месяце отпуска по беременности и родам. Перерасчет пособий по беременности и родам, исчисленных в минимальном размере, в связи с изменением величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения производится с 1 февраля, 1 мая, 1 августа, 1 ноября.
Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в половинном размере от установленных норм: при временной нетрудоспособности от заболеваний или травм, причиной которых явилось употребление алкоголя, наркотических или токсических веществ; лицам, нарушившим режим, установленный для них врачом или комиссией по назначению пособий, — со дня допущенного нарушения на срок, устанавливаемый комиссией страхователя по назначению пособий; лицам, ставшим нетрудоспособными в период прогула без уважительных причин.
Пособие по временной нетрудоспособности и пособие по беременности и родам исчисляются из среднедневного (среднечасового) заработка за 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором наступила нетрудоспособность, отпуск по беременности и родам. В заработок для начисления пособий включаются все виды оплаты труда, на которые по действующим правилам начисляются обязательные страховые взносы.
Премии и иные выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда, включаются в заработок за тот месяц, в котором они выплачены. Месяцем выплаты премий и иных выплат считается месяц, на который они приходятся согласно лицевому счету, расчетной ведомости. Если в месяце, за который исчисляется заработок, работник отработал не все рабочие дни по графику, премии и иные выплаты, предусмотренные действующей системой оплаты труда, при исчислении пособий учитываются пропорционально отработанному времени в указанном месяце.
Для исчисления пособия среднедневной (среднечасовой) заработок рассчитывается путем деления заработка за 2 месяца на число всех рабочих дней (часов) по графику работы работника в периоде, за который взят заработок. В число рабочих дней (часов), на которые делится заработок, не включаются дни (часы) временной нетрудоспособности, трудового и социального отпусков, периодов приостановки работы не по вине работника, а также дни (часы) освобождения от работы в других случаях, предусмотренных действующим законодательством.
Общая сумма пособия определяется умножением дневного (часового) заработка на число рабочих дней (часов), пропущенных вследствие нетрудоспособности. Лицам, работающим у одного или нескольких страхователей на условиях совместительства, по гражданско-правовым договорам или в других случаях, предусмотренных законодательством, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется и выплачивается по каждому месту работы в отдельности.
Индексация пособий с учетом инфляции не производится.
Максимальная сумма пособий (кроме пособия по беременности и родам) за календарный месяц не может превышать по каждому месту работы трехкратную величину средней заработной платы рабочих и служащих в республике в месяце, предшествующем месяцу начала нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам.