Направления использования денежных средств

Направления инвестирования денежных средств предприятия могут быть связаны как с основными видами деятельности предпри­ятия по производству продукции (работ и услуг), так и с чисто фи­нансовыми вложениями.

Финансовые ресурсы предприятия используются, прежде всего, для обеспечения текущей деятельности. Предприятие должно быть в состоянии своевременно оплатить поставки сырья, материалов, комплектующих; выплатить заработную плату работникам, перечис­лить налоговые и иные платежи в бюджет и внебюджетные фонды. От того, насколько предприятие обеспечено финансовыми ресурса­ми, зависит его платежеспособность, финансовая устойчивость. Те­кущая деятельность может финансироваться как за счет внутренних источников, путем самофинансирования, так и за счет заемных средств. Инвестиционная деятельность предприятия связана с раз­витием предпринимательской деятельности, расширением производ­ства рынков сбыта, внедрением НИОКР. Финансирование инвести­ций может осуществляться за счет собственных, заемных средств, а также финансовых ресурсов, полученных в результате перераспреде­ления доходов.

Сравнение различных методов финансирования позволяет пред­приятию выбрать наиболее оптимальный вариант финансового обес­печения текущей деятельности и расходов инвестиционного харак­тера.

Использование финансовых ресурсов предприятия должно стро­иться таким образом, чтобы предприятие было в состоянии осущест­влять производственную деятельность, выполнять свои обязательства перед партнерами по бизнесу; своевременно осуществлять платежи в бюджет и внебюджетные фонды; возвращать в полном объеме и в установленные сроки заемные финансовые ресурсы; осуществлять возобновление и расширение своей деятельности.

Вопрос №58 Доходы и расходы предприятия

Целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. Ее величина складывается под влиянием соот­ношения между доходами и расходами организации. Доходами орга­низации признается увеличение экономических выгод в результате по­ступления активов и/или погашения обязательств, приводящее к уве­личению капитала этой организации, за исключением уставных вкладов участников (собственников имущества). Доходы организации делят­ся:

• на доходы от обычных видов деятельности;

• операционные доходы;

• внереализационные доходы.

Кроме того, выделяются чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, по­жаров и т.п.). Такими доходами могут быть страховые возмещения, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания не­пригодных к восстановлению и дальнейшему использованию акти­вов, и др. (табл. 8.1).

Основной удельный вес в общей сумме доходов эффективно ра­ботающего предприятия занимают доходы от обычных видов деятель­ности. Под обычными видами деятельности понимаются изготовле­ние продукции, перепродажа товаров или оказание услуг, т.е. те виды деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие. Они являются предметом деятельности организации и указываются в ее уставе. Однако это условие не является обязательным. Пред­приятие может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности с соблюдением установленных законодательством тре­бований, например лицензирования отдельных видов деятельно­сти.

Доходами от обычных видов деятельности является выручка от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг). Если предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, то арендная плата будет включаться в выручку, в противном случае она будет относиться к операционным доходам. Это же относится к доходам от предоставления во временное владение и пользование объектов интеллектуальной собственности и от участия в уставном капитале других организаций. Важнейшим условием успешной дея­тельности предприятия является своевременное и регулярное по­ступление выручки. Это связано с тем, что поступление выручки завершает кругооборот средств предприятия и означает возмещение расходов, осуществленных в процессе производственно-хозяйствен­ной деятельности. Создаются условия для восполнения потребности предприятия в оборотных средствах и возобновления нового круго­оборота. Поступление выручки позволяет своевременно осуще­ствлять расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда, с бюджетом по налоговым платежам, с кредитными организациями по возврату кредитов и уплате процентов по ним.

Выручка от продаж может определяться двумя методами — кас­совым (по оплате) и методом начислений (по отгрузке). При кассовом методе объем реализации определяется по поступлению денег на счета или в кассу предприятия. При методе начислении стоимость отгруженной продукции показывается как выручка от реализации независимо от поступления оплаты за проданную продукцию. В це­лях налогообложения предприятия могут выбирать метод признания выручки — либо «по оплате», либо «по отгрузке» продукции. Опре­деление выручки по оплате с точки зрения предприятия-поставщика выгоднее, чем метод начислений. При применении метода начисле­ний, т.е. признании выручки по моменту отгрузки товаров, возника­ет ситуация, когда стоимость отгруженной продукции признана вы­ручкой, следовательно, определен размер прибыли от реализации и предприятие должно платить налог на прибыль, НДС и другие пла­тежи, хотя деньги за продукцию не поступили.

Выручка признается собственностью предприятия при одновре­менном выполнении следующих условий:

• организация имеет право на получение выручки, подтвержден­ное конкретным договором или иным соответствующим образом; сумма выручки может быть определена, т.е. в договоре есть все необходимые показатели для определения иены или она в нем указана;

• имеется уверенность в том что в результате конкретной опера­ции произойдет увеличение экономических выгод организации;

• право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

• расходы, связанные с этой операцией, могут быть опреде­лены.

К операционным доходам относятся поступления, связанные с операциями с имуществом организации, с участием в уставном ка­питале других организаций и совместной деятельностью, а также поступления от предоставления во временное пользование денежных средств (см. табл. 8.1). Величина данных доходов зависит от актив­ности предприятия на фондовом рынке, размера финансовых вло­жений в ценные бумаги других предприятий и доходности этих бу­маг.

Внереализационные доходы отражают состояние договорной дис­циплины между предприятием и его контрагентами. К данным доходам относятся штрафы, пени, неустойки, признанные должником поступления в возмещение причиненных организации убытков, сум­мы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности. Кроме того, к внереализационным доходам относятся активы, полученные безвозмездно, курсовая разница, при­быль прошлых лет, выявленная в отчетном году.

К доходам предприятия не относятся поступления сумм налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж и иных анало­гичных обязательных платежей; поступления по договорам комис­сии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.п.; поступления в порядке предварительной оплаты продукции, авансов, задатка, в погашение кредита, займа, предостав­ленного заемщику.

Расходы предприятия — это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и/или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капита­ла этой организации, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников (собственников имущества). Они классифици­руются по видам аналогично доходам предприятия. Расходы предпри­ятия от обычной деятельности — это расходы,' связанные с изготов­лением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг. Они принимают­ся к учету:

• в сумме, равной оплате и/или кредиторской задолженности, связанной с приобретением сырья, материалов, товаров и иных ма­териально-производственных запасов, предназначенных для осуще­ствления видов деятельности, являющихся предметом деятельности предприятия;

• в сумме расходов, возникающих в процессе переработки мате­риально-производственных запасов для целей производства продук­ции (работ, услуг) и ее продажи, формирующих себестоимость про­дукции и незавершенного производства.

Совокупность всех расходов предприятия составляет себестои­мость продукции. Себестоимость продукции (работ, услуг) представ­ляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производ­ства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. При этом одни предприятия (на­пример, производственные, бытового обслуживания) определяют себестоимость как всей продукции, так и конкретных видов (групп) продукции (работ, услуг). Другие предприятия (например, занятые торговой, снабженческой, сбытовой и иной аналогичной деятель­ностью) формируют издержки обращения, приходящиеся на про­данные товары.

Для исчисления себестоимости продукции (работ, услуг) по про­изводству в целом расходы группируются по элементам затрат, ха­рактеризующим их экономическое содержание:

• материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных от­ходов);

• затраты на оплату труда;

• отчисления на социальные нужды;

• амортизация основных фондов;

• прочие затраты (почтово-телеграфные, телефонные, команди­ровочные расходы и др.).

При этом по элементу «Материальные затраты» отражается стои­мость покупных основных и вспомогательных материалов, изделий, топлива, энергии, услуг производственного характера сторонних организаций. Их стоимость формируется исходя из цен приобрете­ния (без учета НДС), включая наценки (надбавки), комиссионное вознаграждение, оплату брокерских и иных посреднических услуг. Оплата труда и отчисления на социальные нужды отражаются толь­ко применительно к персоналу основной деятельности.

Для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (ра­бот, услуг) используется группировка по статьям калькуляции, ха­рактеризующая направления использования затрат. Типовой пере­чень калькуляционных статей включает следующие позиции:

1. Сырье и материалы

2. Возвратные отходы (вычитаются)

3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производствен­ного характера сторонних организаций

4. Топливо и энергия на технологические цели

5. Заработная плата производственных рабочих

6. Отчисления на социальные нужды

7. Расходы на подготовку и освоение производства

8. Общепроизводственные расходы

9. Общехозяйственные расходы

10. Потери от брака

11. Прочие производственные расходы

Итого производственная себестоимость

12.Коммерческие расходы

Итого полная себестоимость

Предприятия самостоятельно определяют перечень калькуляци­онных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по пла­нированию, учету и анализу себестоимости. Основным требованием является максимально возможное выделение прямых затрат. Прямые затраты — это затраты, непосредственно связанные с производством продукции. Они могут быть включены в себестоимость отдель­ных видов продукции на основании установленных норм (основная заработная плата производственных рабочих, сырье, основные ма­териалы). Косвенные расходы связаны с работой цеха, предприятия в целом и одновременно относятся ко всем видам выпускаемой про­дукции. Их нельзя прямо отнести на себестоимость изделия. В кон­це отчетного периода они распределяются между видами продукции пропорционально условно выбранной базе распределения:

• пропорционально прямым расходам на оплату труда;

• пропорционально прямым материальным затратам;

• пропорционально сумме прямых затрат;

• пропорционально выручке.

Предприятия самостоятельно выбирают экономически обосно­ванную базу распределения в соответствии с отраслевыми методи­ческими рекомендациями. К косвенным расходам относятся обще­производственные, общехозяйственные и коммерческие расходы (расходы на продажи). Таким образом, при планировании, учете и анализе затрат, образующих себестоимость продукции, применяют­ся следующие виды группировки расходов Предприятия могут выбирать вариант учета затрат на производ­ство и калькулирования себестоимости продукции и формировать либо полную, либо неполную производственную себестоимость объекта калькулирования. В первом ел у чае, затраты отчетного периода делятся на прямые и косвенные. Прямые непосредственно относятся на себестоимость отдельных видов продукции, а косвен­ные распределяются между отдельными видами продукции в конце отчетного периода. Таким образом калькулируется полная себестои­мость готовой продукции, включающая все виды затрат на ее произ­водство и реализацию. При втором методе учета затрат все затраты делятся на производственные, связанные с осуществлением производственного процесса (затраты на основное производство, вспомогательное производство, общепроизводственные), и периоди­ческие, связанные с длительностью отчетного периода (общехозяй­ственные расходы). В конце периода в себестоимость отдельных видов продукции включаются только производственные затраты. Периодические затраты в калькуляцию продукции не включаются и списываются на уменьшение выручки от реализации.

Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг), составляют подавляющую часть расходов предприятия. Поэтому их величина напрямую влияет на размер прибыли, получаемой пред­приятием. Снижение себестоимости является основным фактором повышения эффективности хозяйственной деятельности предпри­ятия. Это может достигаться за счет снижения материалоемкости продукции, повышения загрузки оборудования, улучшения исполь­зования трудовых ресурсов. Кроме того, предприятие может воздей­ствовать на величину себестоимости, выбирая те или иные методы учета затрат при формировании учетной политики предприятия. Помимо затрат по обычным видам деятельности предприятие осу­ществляет операционные расходы и внереализационные расходы.

По источникам осуществления расходы предприятия можно под­разделить:

• на включаемые в себестоимость продукции;

• относимые на финансовые результаты (убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давно­сти , и других долгов, нереальных для взыскания; убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены; некоторые виды налогов и т.д.);

• осуществляемые за счет чистой прибыли, остающейся в распо­ряжении предприятия после налогообложения (затраты на содержа­ние культурно-бытовых объектов, выплата доходов по ценным бу­магам предприятия, образование различных фондов и т.п.)