3) Доходы, отраженные по ряду статей и не заработанные банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Доходы неординарного (непредвиденного) характера от разовых сделок по реализации имущества банка образуются в случае превышения рыночной цены над балансовой оценкой. В противном случае операции связаны с расходом, который образует прямой убыток банка.

По характеру операции доходы банка делятся на операционные и неоперационные. Банк вводит три группы доходов.

1) Доходы от банковских операций и других сделок: процентные доходы по ссудам и размещенным депозитам; процентные доходы от вложений в ценные бумаги; доходы от других операций и сделок (купля-продажа валюты, выдача гарантий и т.д.).

2) Операционные доходы — это в основном доходы от: рыночных операций с ценными бумагами; участия в капитале других организаций; положительной переоценки срочных сделок и т.д.

3) Прочие доходы (штрафы, пени, неустойки от безвозмездно полученного имущества, списания кредиторской задолженности и др.). Прочие доходы имеют неоперационный характер.

52Расходы коммерческого банка.

Расходы коммерческого банка — это затраты денежных средств на выполнение банком операций и обеспечение его функционирования.

В состав расходов банка включают следующие статьи:

1. Расходы, связанные с осуществлением непосредственно банковской деятельности:

начисленные и уплаченные проценты по счетам;

расходы по операциям с наличной и безналичной иностранной валютой;

расходы по операциям с ценными бумагами;

расходы по операциям с драгоценными металлами;

операционные расходы.

2. Расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банка и содержанием материально-технической базы:

амортизационные отчисления по основным фондам и нематериальным активам;

арендная плата по основным средствам;

эксплуатационные расходы по содержанию зданий, оборудования, транспорта;

канцелярские расходы.

3. Расходы, создающие условия для проведения банковских операций:

расходы по оплате услуг расчетно-кассовых;

расходы по оплате почтовых, телеграфных, телефонных и других услуг связи;

расходы, связанные с изготовлением платежных средств (пластиковых карт, дорожных чеков и др.);

расходы по изготовлению бланков, форм отчетности и других носителей банковской информации;

расходы по подписке на специальные издания;

суммы платы за обучение сотрудников банка на основе договоров с учебными заведениями, по подготовке, повышению квалификации и переподготовке банковских работников.

4. Расходы, связанные с имиджем банка:

представительские расходы;

расходы на рекламу;

командировочные расходы;

оплата маркетинговых, консультационных, информационных услуг.

Все вышеперечисленные статьи расходов для удобства их дальнейшего анализа обычно группируют по следующему принципу:

1. процентные расходы — начисленные и уплаченные проценты в рублях и валюте.

2. непроцентные расходы:

операционные — почтовые и телеграфные расходы клиентов; уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям; расходы по валютным операциям;

по обеспечению функционирования банка — на содержание аппарата управления, хозяйственные (амортизационные отчисления, арендная плата и т.д.);

прочие расходы — штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты прошлых лет и т.д.

Очевидно, что процентные расходы занимают значительную долю в общих расходах банка.

Банку следует уменьшать те затраты, которые занимают наибольший удельный вес. Однако это должно происходить не в ущерб деятельности самого банка.

Расходы банка можно представить и в следующем виде:

Расходы всего = Операционные расходы + Расходы по обеспечению фукционирования банка + Прочие расходы.