53. Налоги коммерческого банка.

Налоги – это обязательные платежи, удерживаемые государством с физических и юридических лиц в государственный и местный бюджеты и внебюджетные фонды. Налоги можно разделить на три группы: Налог, уплаченный из выручки; Налог, включаемый в себестоимость; Налог из дохода и прибыли. Банки не платят экологический налог, акцизы. Платят: НДС (ставка НДС 20%), Подоходный налог (12%), земельный (от кадастровой стоимости земельного участка), налог на доходы, налог на недвижимость. Структура налогов: 93% - налог на доходы, 2% НДС, 3% – подоходный, 2% - налог на недвижимость

В любой налоговой системе банки всегда занимают особое положение. Это обусловлено тем, что во взаимоотношениях с налоговыми органами банки выступают в трех действующих лицах:

• непосредственно как самостоятельные налогоплательщики;

• как посредник между государством и налогоплательщиками, через которого осуществляют финансово-хозяйственные операции другие налогоплательщики (предприятия, организации. Граждане) и который в силу указанного может предоставить налоговым органам специфические услуги, в том числе необходимую информацию для проверки правильности исчисления и своевременности уплаты налогов в бюджет;

• как налоговые агенты (в части исчисления, удержания налогов из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщиками, и перечисления их в бюджет).

По РФ: Банки являются плательщиками следующих налогов: - налога на добавленную стоимость (НДС) – наиболее важным моментом при определении налогооблагаемой базы по данному налогу для банков является то, что обложению налогом не подлежат банковские операции (за исключением инкассации), на проведение которых требуется банковская лицензия; - налога на прибыль банков – банки так же, как и другие организации, применяют общие принципы признания доходов и расходов, но только в отношении специфики банковской деятельности (по банковским операциям и сделкам). Главой 25 НК РФ ст.290 ст. 291 установлены особенности формирования доходов и расходов, учитываемых при формировании налогооблагаемой базы; - налога на имущество банков – специфика обложения налогом на имущество банков и других финансово-кредитных учреждений заключается, прежде всего в том, что его источником являются не финансовые результаты, как у прочих плательщиков, а операционные и прочие расходы; - единого социального налога (ЕСН); - транспортного налога, если банк является владельцем транспортных средств; - прочие налоги и сборы, уплачиваемые банками (государственная пошлина; налог на землю, если банку предоставлена земля в собственность, владение и пользование на территории России); - налогом облагаются операции коммерческих банков с использованием ценных бумаг. 

54.Банковская прибыль: виды и методы расчета.

Банковская прибыль представляет собой разницу между доходами и расходами, как и у любого предприятия. Зачастую ее определяют как банковскую маржу, то есть суммарную величину процентов полученных от клиентов по размещенным ресурсам за минусом процентов уплаченных банком клиентам по вкладам и депозитам.

Однако банковская прибыль формируется не только за счет процентов, имеет и другие источники. Поэтому, чтобы лучше понять природу банковской прибыли рассмотрим содержание и состав доходов и расходов коммерческого банка, то есть экономические основы его деятельности.

Доходы коммерческого банка можно классифицировать по видам операций:

• доходы от кредитных операций в виде процентов по размещенным средствам (кредитам различным категориям заемщиков на различных условиях),

• доходы от инвестиционных операций (проценты и дивиденды от вложений в ценные бумаги, доход от лизинга, доход от долевого участия в капиталах других структур и т.д.),

• доходы от комиссионно-посреднических операций в виде комиссионных вознаграждений за расчетно-кассовое обслуживание клиентов, посреднические операций с ценными бумагами, иностранной валютой, выполняемые по поручению клиентов, доверительное управление имуществом, консультационные и информационные услуги, факторинговые операции и др.,

• доходы от прочих видов деятельности (курсовые разницы от продажи активов, доходы от переоценки вложений в ценные бумаги и т.д.).

Существует и другая классификация доходов банка – по механизму их формирования. В этой связи выделяют процентные и непроцентные доходы. К первой группе относят доходы в виде процентов от размещенных в виде кредитов ресурсов.

Расходы коммерческого банка группируются по экономическому содержанию, выделяют:

• расходы в виде начисленных и уплаченных процентов вкладчикам по привлеченным ресурсам, а также в виде процентов по долговым ценным бумагам, выпущенным банком,

• расходы на содержания аппарата управления в виде заработной платы сотрудникам,

• эксплутационные расходы (текущий и капитальный ремонт, амортизация, оплата коммунальных услуг и др.),

• расходы, связанные с формированием страховых резервов на возможные потери,

• расходы в виде налогов в бюджет и внебюджетные фонды (налог на имущество, единый социальный налог, земельный налог, налог на пользование автодорогами и др.).

Как и доходы, расходы подразделяются на процентные и непроцентные.

Полученная коммерческим банком прибыть по аналогии с другими организациями распределяется, часть ее в виде налога на прибыль перечисляется в бюджет. Оставшаяся в распоряжении банка чистая прибыль расходуется на формирование и пополнение целевых фондов, в том числе резервного, фонда социального развития и на другие цели.

Таким образом, в структуре доходов и расходов коммерческого банка присутствуют как статьи, отражающие его специфику (процентные и непроцентные расходы, комиссии за расчетно-кассовое обслуживание), так и статьи, имеющие место и у других организаций. Это, например, доходы от инвестиционной деятельности, эксплутационные расходы, расходы на содержание аппарата управления и др.