32. Анализ комплексных расходов
Осн. задачи этого анализа:
1) оценка дин-ки комплексных расх. и откл-й фактических их величин от плановых. Пров-ся за неск-ко периодов , м/б задейств. плановые пок-ли: абс. откл-е, темпы роста. % вып-я плана и т.п.
2) опр-е влияния различных фак-ров на выявл. отклон-я (факторн. анализ)
3) выявл-е резерва сниж-я комплексн. расходов, а следоват-но и себестоимости продукции.
Целевая устан-ка анализа – поиск резервов.
При ан-зе комплексных расходов необх. учит-ть, что нек-рые из них не завис. от объёма произв-ва, т.е. явл-ся пост. расходами, а другие наоборот являются условно-переменными (пост. расходы – общехоз., условно-переменные расходы – расходы на реализацию, потери от брака).
По условно-переменным расходам при анализе определяют не только абсолютное отклонение от плана, но и относительную экономию и перерасход. С этой целью фактическую сумму расходов сравнивают с плановой суммой, скорректированной с учётом выполнения плана производства продукции. Корректировка плановой суммы проводится следующим образом: если организ-я располагает шкалой коэффициентов, выраж. зависимость между изменением объёма производства и условно-переменными комплексными расходами, то скорректир. сумму определяют умножением плановой суммы комплексных расходов на коэффициент выполнения плана продукции, который в свою очередь рассчитан с учётом коэффициента зависимости.
33. Анализ себестоимости отдельных изделий
Анализ динамики и выполнения плана по уровню себестоимости важнейших изделий. Факторы первого порядка, формирующие уровень себестоимости изделия. Методика расчета их влияния.
Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.
Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:
Используя эту модель и данные табл. 19.5, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости изделия А методом цепной подстановки:
Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:
Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл. 19.6).
Затем более детально изучают себестоимость товарной продукции по каждой статье затрат для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды (табл. 19.7).
Приведенные данные показывают, что перерасход затрат произошел по всем статьям, за исключением общепроизводственных расходов. Особенно большой перерасход допущен по материальным затратам и энергии на технологические цели.
Аналогичные расчеты делаются по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа.
34. Оперативный а-з затрат на произ-во продукции
С пом. а-за затрат на произ-во можно определить доходность отд. сфер деят-сти, выгодность участков и отд. видов продукции; эффективно контролировать использ-е ресурсов; получать инф. о тек. состоянии произ-ва и вносить коррективы; использ-ть результаты а-за для установления цены продукции и выработки стратегии продаж.
А-з структуры и динамики затрат (вертик. и горизонт. а-з). Проводится:
- а-з затрат с группировкой по их функциональной роли в произв. процессе;
- а-з прямых мат. и трудовых затрат;
- а-з косв. затрат с подразделением на переменные и постоянные.
Классификация затрат по элементам процесса произ-ва либо по статьям калькуляции дает возможность более правильно установить уровень материалоемкости, фондоемкости и трудоемкости продукции, работ, услуг.
Классиф. затрат по эк. эл-там: 1) мат.затраты (сырье, материалы, топливо, энергия); 2) зарплата; 3)отчисления на соц.и мед.страх;4) аморт. осн. фондов и немат. активов;5)прочие затраты.
По кальк. статьям затраты классифицируются с учетом места их возникновения и назначения затрат(сырье и мат; покупные изделия и полуфабр; зарплата производств. рабочим; возвратные отходы; затраты на содерж оборуд; на подгот. производства; отчисл. из зарплаты произв. рабочих на соцстрах; прочие произ. затраты; коммерч. расходы, прочие непроизв. расходы и т.д).
Относительно процесса изготовления продукции: осн (сырье, мат-лы, топливо, энергию на технологич. цели, зарплата произв. рабочих и др.)и накладн (ОТ управленч.персонала, отопление и освещение помещений); по сп-бу отнесения затрат на отд. виды продукции: прям. (можно отнести непоср. к к-либо виду продукции) и косв. (невозможно отнести к опр.виду продукции, поэтому они распред-ся по видам продукции с пом. коэффициентов).
А-з показывает рациональность структуры затрат и сделать вывод о возможности ее изменения в сторону↓материалоемкости или трудоемкости. Группировка затрат по калькуляционным статьям расходов позволяет характеризовать связь затрат с рез-тами, их роль в технологич. процессе, управлении и обслуживании, во внутрихоз. расчете, выделить прямые и косв., осн и накладн, перем. и пост. расходы. А-з затрат по статьям расходов проводится с позиций сопоставления плановых и факт. затрат.
А-з прямых и косв. затрат направлен на выявление факторов, оказ.на них влияние, обоснования причин, вызвавших влияние этих факторов, и сопоставления факт. величины затрат на ед-цу стоимости продукции за ряд отчетных периодов, а также с плановым их уровнем на отчетный период.
Независимо от классификации, в рамках которой а-зируются затраты на произ-во, они могут быть охарактеризованы с пом. след. показателей: - затраты на натур. ед-цу продукции; - сумма всех затрат на продукцию или часть продукции; - затраты на единицу стоимости произведенной или реализованной продукции.
А-з этих показателей проводится с пом. составления аналитич. таблиц, в которых проводятся расшифровка затрат в рамках опр. классификации, данные о базисном, план. и отчетн. периоде; выполняется сравнение.