47. Сметное планирование (бюджетирование). Разработка главного бюджета.

Взаимосвязь операционного и финансового бюджетов

Бюджет - это план организации или центра ответственности, выраженный в натуральных или денежных единицах для управления доходами, расходами и ликвидностью.

Система бюджетирования позволяет руководству предварительно оценить эффективность управленческих решений, оптимально распределить ресурсы между подразделениями организации (центрами ответственности), наметить пути развития и избежать кризисной ситуации в деятельности хозяйствующего субъекта. Его эффективность определяет эффективность работы организации.

Процесс бюджетирования условно делится на следующие этапы:

1. Определение цели, на достижение которой будет направлена разработка и реализация бюджета.

2. Выявление источников получения информации и осуществление ее сбора.

3. Определение круга пользователей бюджетом.

4. Определение структуры бюджета.

5. Сбор информации для подготовки каждого раздела бюджета.

6. Непосредственное оформление бюджета.

Составление бюджетов деятельности разных уровней управления преследует следующие цели:

• разработка концепции осуществления (планирование) финансово-хозяйственной

деятельности на определенный период; оптимизация доходов, затрат и прибыли; координация прибыли;

• коммуникация - доведение планов до руководителей центров ответственности;

• мотивация заведующих центров ответственности на достижение поставленных целей;

• контроль и оценка эффективности работы заведующих центров ответственности

путем сравнения фактических результатов деятельности с нормативными;

• выявление потребностей в денежных ресурсах и оптимизация денежных потоков;

Классификацию бюджетов по объемам планирования можно представить в виде

иерархической схемы

Бюджеты разрабатываются как в целом по организации (свободный бюджет), так и

для его структурных подразделений или отдельных функций деятельности (частные бюджеты). По временному признаку они охватывают финансовый год с разбивкой по кварталам и месяцам на основе непрерывного планирования. Состав и содержание генерального бюджета представлены в таблице 4.

Составные части генБюджета	Виды бюджетов
Оперативный (операционный) бюджет	Бюджет продаж; бюджет запасов на конец планируемого периода, закупок сырья, себестоимости продаж, валового дохода, переменных и постоянных затрат; Планирование прибылей и убытков.
Финансовый бюджет	Бюджет капитальных вложений Бюджет денежных средств Прогнозный бухгалтерский баланс

Оперативный (операционный) бюджет отражает текущую деятельность центров

ответственности и организации в целом.

Финансовый бюджет - это прогнозная информация о финансовом состоянии организации.

48. Статические и гибкие бюджеты

В зависимости от целей сравнения и анализа бюджеты подразделяются на статические и гибкие.

Статический бюджет рассчитывается на конкретный уровень деловой активности

организации. Он отражает сам факт достигнутого результата. С его помощью сравнивают и анализируют абсолютные значения показателей, как в денежном, так и в процентном отношении.

Статический бюджет - это бюджет, рассчитанный на один определенный уровень

ожидаемых (плановых) продаж и производства. Главный бюджет, включающий все периодические бюджеты (год, квартал, месяц) обычно разрабатывается для фиксированного прогнозируемого или нормативного уровня выпуска. Для выполнения задач контроля, прежде чем анализировать отклонения от бюджетных данных, сами бюджетные данные следует привести к сравнению вида, то есть скорректировать на соответствующий фактический выпуск. Этим целям служит гибкий бюджет (переменный), который обеспечивает прогнозные данные для разных уровней выпуска в диапазоне допустимых пределов уровней деятельности.

Гибкий бюджет - это бюджет, адаптированный под различные уровни объема продаж Он учитывает изменения затрат в зависимости от изменений объема реализации и является динамической базой сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. Гибкий бюджет четко обозначает связь между статичным бюджетом и фактическими результатами.

Гибкий бюджет можно использовать как в предплановом, так и в поспеплановом периоде. При планировании он помогает выбрать оптимальный объем продаж и производства,

при анализе - оценить фактические результаты.