Налог на доходы физических лиц

Объектом налогообложения доходов индивидуального предпринимателя являются доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности.

Налоговая база определяется как доходы минус фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, связанные с извлечением дохода. Имущество длительного пользования, используемое для предпринимательской деятельности, списывается на расходы через механизм амортизации.

В состав доходов индивидуального предпринимателя не включаются суммы НДС и акцизов, если он уплачивает эти налоги.

Вместо документально подтвержденных расходов разрешается применить вычет в размере 20% суммы доходов.

Налоговым периодом является календарный год. Отчетными периодами являются полугодие, третий квартал, четвертый квартал.

Налоговые ставки для резидентов устанавливаются в следующих размерах:

9% - доходы в виде дивидендов;

13% - доходы от трудовой и предпринимательской деятельности;

35% - любые выигрыши и призы в конкурсах, играх и других предприятиях рекламного характера в части превышения размера 4 тыс. руб.

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения порогового значения;

- материальная выгода в виде экономии на процентах по займам.

Налог на имущество физических лиц

Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества:

- жилой дом;

- квартира;

- комната;

- дача;

- гараж;

- иное строение, помещение и сооружение.

Налоговой базой является инвентаризационная стоимость имущества.

Налоговым периодом является календарный год. Налог уплачивается не позднее 1 ноября года, следующего за налоговым периодом.

Налоговые ставки устанавливаются правовыми актами местных органов власти в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения в следующих пределах:

- до 300 тыс. руб. (включительно) – до 0,1% (включительно);

- свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. (включительно) – свыше 0,1% до 0,3% (включительно);

- свыше 500 тыс. руб. – свыше 0,3% до 2,0% (включительно).

Постановлением Городской Думы г. Н. Новгорода от 22.12.1999 № 69 в ред. постановления от 14.07.2010 № 25 «О ставках налога на имущество физических лиц» с 1января 2011 г. установлены следующие ставки налога:

Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения	Ставка налога
До 300000 рублей (включительно)	0,04%
Свыше 300000 рублей до 500000 рублей (включительно)	0,1001%
Свыше 500000 рублей	0,3001%

Приложение 8

Упрощенная система налогообложения.

Для применения УСН установлены ограничения:

- по среднесписочной численности работающих – не более 100 человек;

- по доходам, полученным за налоговый период – не более 60 млн. руб. в год;

- по отдельным видам деятельности

На УНС не могут перейти следующие организации и частные лица:

1. Банки и небанковские кредитные организации.

2. Страховщики.

3. Негосударственные пенсионные фонды.

4. Инвестиционные фонды.

5. Профессиональные участники рынка ценных бумаг.

6. Ломбарды.

7. Занимающиеся производством подакцизных товаров.

8. Занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных.

9. Занимающиеся игорным бизнесом.

10. Нотариусы, занимающиеся частной практикой.

11. Адвокаты, адвокатские кабинеты и иные формы адвокатских образований.

12. Являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

13. Доля участия в уставном капитале которых других организаций составляет более 25%.

14. Среднесписочная численность работников которых за налоговый (отчетный) период превышает 100 человек.

Налоговым периодом для уплаты единого налога по УНС является календарный год. Отчетными периодами являются полугодие, третий квартал, четвертый квартал. Если по итогам какого-либо отчетного периода доход фирмы превысит 20 млн. руб., она утрачивает право применять УСН.

Приложение 9