Вопросы для самоконтроля:

1. В чем состоит экономическая сущность налогообложения?

2. В чем заключались основные требования к налоговым системам на этапе их становления?

3. Назовите основные функции налогов.

4. Дайте определение налоговой системы РФ.

5. Приведите классификацию налогов по объектам обложения.

6. Какие налоги относят к прямым налогам?

7. Какие налоги относят к косвенным налогам?

Литература

Налоговый Кодекс РФ. ч.I. от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 19.07.2009 № 195-ФЗ.

Таможенный кодекс РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ в ред. от 24.07.2009 № 207-ФЗ.

ФКЗ «О Правительстве Российской Федерации» от 17.12.1997 №2-ФКЗ в ред. от 30.12.2008 г.

ФЗ «О системе государственной службы в Российской Федерации» от 27.05.2003 № 58-ФЗ в ред. от 01.12.2007

ФЗ «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики» от 29.12.1998 года № 192-ФЗ в ред. от 3.12. 2008 г.

ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Федеральный закон «О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации» от 13.10.2008 № 173-ФЗ в ред. от 17.07.2009 г.

Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник.-М.: Высшее образование, 2006.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частям первой и второй/ под общ. ред. Ю.Ф. Кваши.- М.:Юрайт-Издат, 2006.

Морозов А.А. Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения в РФ. СПб. ИВЭСЭП. 2005 г.

Тема 2. Налоговые правоотношения как сфера правового регулирования

1. Налоговые правоотношения в России: понятие, предмет, методы правового регулирования.

2. Система налоговых правоотношений.

3. Налоговое право в системе Российского права.

4. Источники налоговых правоотношений.

Основные положения темы и проблематика рассматриваемых вопросов:

Современное налоговое право является под отраслью финансового права России. Наиболее распространенной является позиция ученых, согласно которой налоговое право представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих отношения и социальные связи, возникающие между теми или иными субъектами при установлении, введении и взимании налогов. Субъекты налогового права реализуют свои права и обязанности, вступая в налоговые правоотношения.

Налоговые правоотношения – это общественные отношения, возникающие на основе реализации норм налогового права. Субъектами налоговых правоотношений выступают лица, участвующие в конкретном правоотношении и являющиеся носителями налоговых обязанностей и прав.

Предметом налогового права является совокупность однородных имущественных и связанных с ними неимущественных общественных отношений, складывающихся между государством, налогоплательщиками и иными лицами по поводу установления, введения и взимания налогов в доход государства (муниципального образования), осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения. Специфика отношений, регулируемых нормами налогового права, заключается в том, что они складываются в финансовой сфере жизни общества.

Наиболее распространенным методом налогового права в современных условиях является метод властных предписаний: императивный, командно-волевой. В настоящее время актуальным становиться метод диспозитивности, посредством которого государство ищет компромисс между государственными и частными интересами.

Налоговое право представляет собой совокупность создаваемых и охраняемых государством норм. Система налогового права – это определенная внутренняя его структура, которая складывается объективно как отражение реально существующих и развивающихся общественных отношений налоговой сферы. Во множестве налогово-правовых норм возникают коллизии или разночтения, но в целом они образуют единую систему с собственными внутренними закономерностями и тенденциями.

Налоговое право входит в систему финансового права, об этом свидетельствует и частичное совпадение границ предмета правового регулирования. В системе финансового права налоговое право занимает определенное место и взаимодействует с иными финансовыми институтами. Наиболее тесно налоговое право соприкасается с бюджетным правом. В российской правовой системе налоговые правоотношения приобрели конституционный статус только с 1993 г. Конституционное право влияет на налоговое право с помощью специфического метода – установления общих правовых принципов. Налоговые правоотношения тесно связаны с гражданскими правоотношениями. Общим в налоговом и гражданском праве является предмет регулирования – имущественные отношения. Критерием разграничения гражданского и налогового права служит различный метод правового регулирования. Взаимосвязь налогового и административного права обусловлена исполнительно-распорядительной деятельностью государства. Налоговое право связано также с уголовным правом. Квалификация некоторых преступлений невозможна без обращения к нормам налогового права.

Таким образом, находясь в системе финансового права, налоговое право является составной частью единой системы российского права.

Источники налогового права – это конкретные внешние формы его выражения, т.е. правовые акты представительных и исполнительных органов государственной власти и органов местного самоуправления, содержащие нормы, которые регулируют вопросы установления, введения и взимания налогов и сборов, отношения в сфере налогового контроля и отношения по привлечению к ответственности за налоговое правонарушение.

В процессе изучения темы студент должен представлять предмет дисциплины, уметь разграничивать предмет налогового права и предметы таких отраслей права, как финансовое, гражданское, административное, конституционное. При изучении методов налогового права следует обратить внимание на специфику налоговых правоотношений. Следует познакомиться с основными нормативно-правовыми документами, являющимися источниками налогового права, обязательно с Налоговым Кодексом РФ.