Вопросы для самоконтроля:

1. Структура налоговых служб в РФ.

2. Основные прав и обязанности налоговых органов.

3. Основные прав и обязанности органов внебюджетных фондов.

4. Ответственность налоговых органов и их должностных лиц.

5. Порядок исчисления налоговой базы?

6. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов?

7. Виды налоговых проверок.

Литература

НК РФ. ч.I. от 31.07.1998 № 146-ФЗ в ред. от 19.07.2009 № 195-ФЗ.

НК РФ. ч.II. от 05.08.2000 № 117-ФЗ в ред. от 28.06.2009 г., №125-ФЗ .

Крохина Ю.А. Налоговое право: Учебник.-М.: Высшее образование, 2006.

Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации частям первой и второй/ под общ. ред. Ю.Ф. Кваши.- М.:Юрайт-Издат, 2006.

Морозов А.А. Налоговая система и законодательное регулирование налогообложения в РФ. СПб. ИВЭСЭП. 2005 г.

Морозов А.А. в РФ. Правовое регулирование бюджетных отношений в РФ. СПб. ИВЭСЭП. 2007 г.

Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершения

1. Налоговое правонарушение и его правовая природа.

2. Классификация налоговых правонарушений.

3. Порядок обжалования незаконных действий налоговых органов.

4. Ответственность за налоговые правонарушения по законодательству РФ.

Основные положения темы и проблематика рассматриваемых вопросов:

Налоговая безопасность определяется как некоторое состояние налоговой системы, при которой обеспечивается непрерывное финансирование государства. Налоговая безопасность обеспечивается в рамках экономической безопасности страны. Нарушение законодательства о налогах и сборах представляют собой одну из главных угроз для экономической безопасности России.

В НК РФ впервые были сформулированы основные понятия, позволяющие квалифицировать налоговое правонарушение. Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность (ст.106 НК РФ).

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушения применяется в отношении всех налоговых правонарушений, кроме предусмотренных статьями 120 и 122НК РФ.

Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода применяется в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120 и 122 НК РФ.

Течение срока давности привлечения к ответственности приостанавливается, если лицо, привлекаемое к ответственности за налоговое правонарушение, активно противодействовало проведению выездной налоговой проверки, что стало непреодолимым препятствием для ее проведения и определения налоговыми органами сумм налогов, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18НК РФ.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ. А при наличии отягчающего обстоятельства, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой.

Сумма штрафа, взыскиваемого с налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу (сбору), подлежит перечислению со счетов соответственно налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Для привлечения к ответственности за налоговое правонарушение необходимо определить вину нарушителя, отметить обстоятельства, отягчающие или смягчающие ответственность. В ст.ст.116-129.2 132-136 НК РФ определены все виды налоговых правонарушений и мери ответственности за них.

Налогоплательщики вправе обжаловать акты налоговых органов, действия или бездействие должностных лиц. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу закреплен в ст.139 НК РФ.

При изучении данной темы студент должен хорошо представлять состав налогового правонарушения, знать виды налоговых правонарушений. Необходимо ознакомиться с порядком обжалования действий должностных лиц налоговых органов.