3.4.1. Раздел "Денежные потоки от текущих операций"

В данном разделе показываются денежные потоки организации от операций, связанных с осуществлением обычных видов деятельности организации. Денежные потоки от текущих операций, как правило, связаны с формированием прибыли (убытка) организации от продаж (п. 9 ПБУ 23/2011). Исключениями из данного правила являются следующие денежные потоки, не связанные с обычными видами деятельности, но отражаемые в составе денежных потоков от текущих операций:

- уплата процентов по долговым обязательствам, за исключением процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов (пп. "е" п. 9, п. 13 ПБУ 23/2011, п. 7 ПБУ 15/2008);

- поступление процентов по дебиторской задолженности покупателей (заказчиков) (пп. "ж" п. 9 ПБУ 23/2011);

- поступления арендных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей, признаваемые организацией прочими доходами (пп. "б" п. 9 ПБУ 23/2011, абз. 2, 3 п. 7 ПБУ 9/99);

- денежные потоки по финансовым вложениям, приобретаемым с целью их перепродажи в краткосрочной перспективе (как правило, в течение трех месяцев) (пп. "з" п. 9 ПБУ 23/2011);

- платежи налога на прибыль организаций (пп. "д" п. 9 ПБУ 23/2011).

Кроме того, денежные потоки организации, которые не могут быть однозначно классифицированы, отражаются в Отчете о движении денежных средств как денежные потоки от текущих операций (п. 12 ПБУ 23/2011).

3.4.1.1. Строка 4110 "Поступления - всего"

По данной строке отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших в связи с текущей деятельностью организации. Показатель данной строки определяется суммированием показателей строк 4111 - 4119.

┌──────────────┐ ┌───────────┐ ┌────────────────────┐ ┌───────────┐

│Графа "За │ │Графа "За │ │Графа "За отчетный │ │Графа "За │

│отчетный год" │ │отчетный │ │год" строки 4112 │ │отчетный │

│строки 4110 │ │год" │ │"арендных платежей, │ │год" │

│"Поступления -│ │строки 4111│ │лицензионных │ │строки 4113│

│всего" │ = │"от продажи│ + │платежей, роялти, │ + │"от │ +

│ │ │продукции, │ │комиссионных и иных │ │перепродажи│

│ │ │товаров, │ │аналогичных │ │финансовых │

│ │ │работ и │ │платежей" │ │вложений" │

│ │ │услуг" │ │ │ │ │

└──────────────┘ └───────────┘ └────────────────────┘ └───────────┘

┌────────────────────┐

│Графа "За отчетный │

+ ... + │год" строки 4119 │

│"прочие поступления"│

└────────────────────┘

Показатель графы "За предыдущий год" строки 4110 в общем случае переносится из Отчета о движении денежных средств за этот предыдущий год.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. для выполнения требования сопоставимости данных отчетности при заполнении графы "За 2010 г." показатели строк 4111 - 4119 могут определяться по данным бухгалтерского учета за 2010 г. или путем корректировки соответствующих показателей Отчета о движении денежных средств за 2010 г. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99). При этом показатель графы "За 2010 г." по строке 4110 определяется путем суммирования показателей строк 4111 - 4119.