3.1.2.5.2. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

При заполнении этой строки Бухгалтерского баланса используются данные о дебетовом сальдо по счетам 50, 51, 52, 55 (кроме субсчета 55-3) и 57 на отчетную дату.

┌────────────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐ ┌──────────┐

│Строка 1250 │ │Дебетовое │ │Дебетовое │ │Дебетовое │

│"Денежные │ │сальдо по │ │сальдо по │ │сальдо по │

│средства и │ │счету 50 │ │счету 51 │ │счету 52 │

│денежные │ = │ │ + │ │ + │ │ +

│эквиваленты" │ │ │ │ │ │ │

│Бухгалтерского │ │ │ │ │ │ │

│баланса │ │ │ │ │ │ │

└────────────────┘ └──────────┘ └──────────┘ └──────────┘

┌────────────────────────────┐ ┌─────────┐ ┌────────────────────┐

│Дебетовое сальдо по счету 55│ │Дебетовое│ │Дебетовое сальдо по │

│(кроме субсчета 55-3 в части│ │сальдо по│ │счетам 58 и 76 │

+ │депозитных вкладов, не │ + │счету 57 │ + │(аналитические счета│

│являющихся денежными │ │ │ │учета денежных │

│эквивалентами) │ │ │ │эквивалентов) │

└────────────────────────────┘ └─────────┘ └────────────────────┘

Показатели строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, в общем случае переносятся из Бухгалтерских балансов, составленных на указанные отчетные даты.

При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. показатели графы 4 строки 260 "Денежные средства" Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг. могут считаться сопоставимыми по отношению к показателю строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты" на 31 декабря 2011 г. только в случае, если на отчетные даты у организации отсутствовали активы, удовлетворяющие условиям для признания их денежными эквивалентами <*>. В противном случае показатели графы 4 строки 260 Бухгалтерских балансов за 2010 и 2009 гг. должны быть увеличены на стоимость денежных эквивалентов, имевшихся у организации на отчетные даты (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99, п. п. 14, 15 ПБУ 1/2008).

--------------------------------

<*> Подходы, применяемые организацией для отделения денежных эквивалентов от других финансовых вложений, закрепляются в ее учетной политике (п. 23 ПБУ 23/2011).

Пояснением к данной строке Бухгалтерского баланса является Отчет о движении денежных средств, а также дополнительное раскрытие информации о составе денежных средств и денежных эквивалентов в пояснительной записке (п. 22 ПБУ 23/2011).

3.1.2.5.3. Пример заполнения строки 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты"

ПРИМЕР 2.5

Показатели по счетам 50, 51, 52, 55, 57 и 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов) в бухгалтерском учете.

руб.

	На отчетную дату (31.12.2011)
1	2
1. По дебету счета 50	21 344
2. По дебету счета 51	413 122
3. По дебету счета 52	601 923
4. По дебету счета 55 (кроме субсчета 55-3)	842 290
5. По дебету счета 57	24 290
6. По дебету счета 58 (аналитический счет учета денежных эквивалентов)	300 000

Показатели Бухгалтерских балансов за 2009 г. и за 2010 г.

тыс. руб.

Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса за 2009 г.	1894
Графа 4 "На конец отчетного периода" по строке 260 "Денежные средства" Бухгалтерского баланса за 2010 г.	2666

На 31.12.2010 в учете организации числился вексель стоимостью 100 000 руб., удовлетворяющий условиям для признания его денежным эквивалентом, на 31.12.2009 у организации не было подобных активов.

Решение

Величина денежных средств и денежных эквивалентов организации составляет:

на 31 декабря 2011 г. - 2 202 969 руб. (21 344 руб. + 413 122 руб. + 601 923 руб. + 842 290 руб. + 24 290 руб. + 300 000 руб.);

на 31 декабря 2010 г. - 2766 тыс. руб. (2666 тыс. руб. + 100 тыс. руб.);

на 31 декабря 2009 г. - 1894 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 2.5 будет выглядеть следующим образом.

Пояс- нения	Наименование показателя	Код	На 31 декабря 2011 г.	На 31 декабря 2010 г.	На 31 декабря 2009 г.
1	2	3	4	5	6
	Денежные средства и денежные эквиваленты	1250	2203	2766	1894