3.5.6.4.2. Какие данные бухучета используются для заполнения строки 5640 "Амортизация"

При заполнении строки 5640 используются данные о дебетовом обороте за отчетный год по счетам учета затрат (20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 28 "Брак в производстве", 29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 44 "Расходы на продажу") в корреспонденции со счетами 02 "Амортизация основных средств" и 05 "Амортизация нематериальных активов" за вычетом внутреннего оборота.

┌─────────────┐ ┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────┐

│Графа "За │ │Дебетовый оборот по счетам 20, │ │Внутренний оборот │

│отчетный год"│ = │23, 25, 26, 28 <*>, 29, 44 │ - │ │

│строки 5640 │ │(аналитические счета учета │ │ │

│ │ │амортизации) │ │ │

└─────────────┘ └───────────────────────────────┘ └───────────────────┘

--------------------------------

<*> Потери от брака могут либо полностью включаться в элемент "Прочие затраты" (п. 25 Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету затрат на производство и калькулированию себестоимости в сельскохозяйственных организациях), либо включаться в себестоимость продукции (работ, услуг) по соответствующим элементам затрат (материальные, затраты на оплату труда и др.) (Методические рекомендации по применению Плана счетов предприятий и организаций агропромышленного комплекса).

В последнем случае при заполнении строки 5640 следует учитывать дебетовый оборот по счету 28 в части амортизации.

В общем случае показатель графы "За предыдущий год" по строке 5640 переносится из таблицы 6 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках за этот предыдущий год. При составлении бухгалтерской отчетности за 2011 г. показатель графы "За 2010 г." переносится из графы 3 "За отчетный год" строки 740 формы N 5 за 2010 г. При этом должна быть обеспечена сопоставимость показателей за 2011 и 2010 гг. (абз. 2 п. 10 ПБУ 4/99).

3.5.6.4.3. Пример заполнения строки 5640 "Амортизация"

ПРИМЕР 19.4

В отчетности потери от брака показываются по элементу "Прочие". Показатель графы 3 "За отчетный год" по строке 740 "Амортизация" формы N 5 за 2010 г. является сопоставимым по отношению к показателю графы "За 2011 г." по строке 5640 "Амортизация".

Показатели по счету 23 в части начисленной амортизации отсутствуют.

Показатели по счетам 20, 25, 26, 29, 44 (аналитические счета учета амортизации), очищенные от внутреннего оборота, в бухгалтерском учете.

руб.

Показатель	За 2011 г.
1	2
1. Оборот по дебету счета 20, аналитический счет учета амортизации	570 904
2. Оборот по дебету счета 25, аналитический счет учета амортизации	105 000
3. Оборот по дебету счета 26, аналитический счет учета амортизации	299 462
4. Оборот по дебету счета 29, аналитический счет учета амортизации	83 926
5. Оборот по дебету счета 44, аналитический счет учета амортизации	20 300

Показатели формы N 5 за 2010 г.

тыс. руб.

Показатель	Графа 3
1	2
1. По строке 740 "Амортизация"	993

Решение

Затраты организации в виде амортизации за 2011 г. составляют 1 079 592 руб. (570 904 руб. + 105 000 руб. + 299 462 руб. + 83 926 руб. + 20 300 руб.).

Фрагмент таблицы 6 Пояснений в данном примере будет выглядеть следующим образом.

Наименование показателя	Код	За 2011 г.	За 2010 г.
Амортизация	5640	1080	993