- •Учет нематериальных активов и расходов на ниокр
- •1. Понятие, классификация и оценка нематериальных активов
- •2. Учет поступлений нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Учет деловой репутации организации
- •5. Передача нематериальных активов во временное пользование другим организациям
- •6. Учет выбытия нематериальных активов
- •7. Учет расходов на ниокр
- •7.1. Учет расходов на ниокр, давшие положительный результат
- •7.2. Учет расходов на ниокр, не давшие положительный результат
- •7.3. Налоговый учет расходов на ниокр (глава 25 Налогового кодекса рф)
2. Учет поступлений нематериальных активов
Приобретение за плату (покупка)
Д08 К60 – отражается стоимость нематериальных активов без НДС, поступивших от продавца
Д19-2 К60 – отражается стоимость НДС по счету-фактуре продавца
Д08 К76 – начислена патентная пошлина
Д76 К51 – оплачена патентная пошлина
Д04 К08 – объект нематериальных активов принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости
Д68-1 К19-2 – отражается налоговый вычет «входного» НДС по приобретению нематериальных активов
Д60 К51 – перечислено поставщику (продавцу)
Создание объектов нематериальных активов собственными силами организации
Д08 К70 – начислена оплата труда работникам, занятым созданием объектов нематериальных активов
Д08 К69 –
Д08 К02 – амортизация оборудования, использованного для создания объекта нематериальных активов
Д08 К76 – начислена патентная пошлина
Д76 К51 – оплачена патентная пошлина
Д04 К08 – объект нематериальных активов принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости при наличии документа, подтверждающего исключительное право на интеллектуальную собственность
Поступление в качестве вклада в уставный капитал
Д08 К75 – отражаются нма
Д04 К08 –приняты к учету нематериальныЕ активЫ
Безвозмездное поступление
Д08 К98 – ПОСТУПИЛ БЕЗВОЗМЕЗДНО ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ нма
Д04 К08 – объект нематериальных активов принят к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости
Д20,23,25,26,44 К04,05 – отражается начисление амортизации по данному объекту (ежемесячно)
Д98 К91-1 – доходы будущих периодов ежемесячно в сумме начисленной амортизации списываются на прочие доходы
3. Учет амортизации нематериальных активов
Стоимость нематериальных активов погашается посредством амортизации.
Амортизация нематериальных активов проводится одним из следующих способов:
линейный
способ уменьшаемого остатка
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг).
Амортизация не начисляется;
по НМА по которым не определяется СПИ;
по НМА некоммерческих организаций.
Срок полезного использования нематериальных активов определяется организацией самостоятельно в месяцах, исходя из:
периода времени в котором организация предполагает получать доход от использования НМА;
количества продукции или иного показателя обьема работ.
Срок полезного использования устанавливается исходя из срока действия прав на НМА , но не выше срока действия организации
Срок полезного использования НМА ежегодно уточняется в соответствии с намерениями организации относительно длительности его применения, и корректируется амортизация в текущем и последующих отчетных периодах. За прошлое время перерасчет амортизации не производится.
Корректировки, возникшие при изменении срока, отражаются в бух. учете и отчетности на начало отчетного года путем изменения оценочных значений.
По НМА, по которым не определен СПИ, ежегодно рассматриваются факторы, влияющие на определение срока, и в случае возможности его установления определяют СПИ и способ амортизации. Корректировки, возникающие при этом, отражаются в бух. учете и отчетности на начало отчетного года путем изменения оценочных значений.
Амортизационные отчисления по нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете одним из способов:
путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете (счет 05);
путем уменьшения первоначальной стоимости объекта (счет 04).
Выбранный вариант отражения амортизации включается в учетную политику организации.
В обязательном порядке на счет 04 начисляется амортизация по организационным расходам и по положительной деловой репутации в течение 20 лет.
Бухгалтерские записи по начислению амортизации:
Д20,23,25,26,44 К04,05 – отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в производственной деятельности.
Д29 К04,05 – отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в непроизводственной сфере.
Д08 К04,05 - отражается начисление амортизации по объектам нематериальных активов, используемых в процессе капитального строительства хозяйственным способом.