Учет финансовых вложений

1. Понятие финансовых вложений и их классификация

2. Первоначальная оценка финансовых вложений

3. Последующая оценка финансовых вложений

4. Выбытие финансовых вложений

5. Создание резерва под обесценение финансовых вложений

6. Учет финансовых вложений в уставный капитал других организаций

7. Учет вложений в долговые ценные бумаги

7.1. В облигации

7.2. В финансовые векселя

8. Учет выданных займов

9. Учет совместной деятельности

9.1 Учет совместных операций

9.2. Учет совместного использования активов

9.3. Учет совместной деятельности

1. Понятие финансовых вложений и их классификация

ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений».

Приказ Минфина РФ от 10.12.02 №126н, введено в действие с 1.01.03.

Для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений, необходимо единовременное выполнение следующих условий:

1. Наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовое вложение и на получение денежных средств или других активов, вытекающих из этого права и на получение денежных средств.

2. Переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидации и др.).

3. Способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прирост их стоимости в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансовых вложений и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.д.

К финансовым вложениям организация относит:

• Вложения в государственные и муниципальные ценные бумаги, в ценные бумаги других организаций, в том числе в долговые ценные бумаги (облигации, векселя).

• Вклады в уставный (складочный) капиталы других организаций (в т.ч. дочерних и зависимых обществ).

• Предоставленные другим организациям займы.

• Депозитные вклады в кредитных организациях.

• Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования.

К финансовым вложениям организации не относятся:

• Собственные акции, выкупленные акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, для распределения между собственными работниками на возмездной и безвозмездной основе или аннулирования (счет 81).

• Векселя, выданные организацией-векселедателем организации-продавцу при расчетах за проданные товары, продукцию, выполненные работы, оказанные услуги (товарный или классический вексель).

• Вложения организации в недвижимое или иное имущество, имеющее материально-вещественную форму, предоставленные организацией за плату во временное пользование с целью получения доходов (передача объектов основных средств в текущую аренду или лизинг).

• Драгоценные металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, приобретенные не для осуществления обычных видов деятельности.

• Активы, имеющие материально-вещественную форму, такие как основные средства, материально-производственные запасы, а также нематериальные активы не являются финансовыми вложениями.

Таким образом, состав финансовых вложений отличается большим разнообразием. Все финансовые вложения, кроме депозитных вкладов, учитываются на счете 58, депозитные вклады учитываются на счете 55.

К счету 58 в соответствии с Планом счетов открыты следующие субсчета:

58-1 «Паи и акции»

58-2 «Долговые ценные бумаги»

58-3 «Предоставленные займы»

58-4 «Вклады по договору простого товарищества»

Приведенный перечень не является исчерпывающим, организация вправе по своему усмотрению открывать к счету 58 и другие субсчета.

Для учета операций по уступке права требования цессионарий (покупатель дебиторской задолженности) использует указанный счет для учета приобретенных им по договору цессии права требования на дебиторскую задолженность.