3 Анализ доходов и расходов в оао «управление механизации строительства»

3.1 Анализ доходов в оао «Управление Механизации Строительства»

Анализ доходов и расходов начинается с изучения объема, состава, структуры и динамики прибыли (убытка) до налогообложения в разрезе основных источников ее формирования, которыми являются прибыль (убыток) от продаж и прибыль (убыток) от прочей деятельности, т.е. сальдо прочих доходов и расходов [52].

По итогам расчетов делается вывод о влиянии на отклонение суммы прибыли (убытка) до налогообложения изменений величин источников ее формирования: прибыли (убытка) от продаж и прибыли (убытка) от прочей деятельности.

Поскольку качество прибыли (убытка) до налогообложения определяется ее структурой, то целесообразно обратить особое внимание на изменение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения. Его снижение рассматривается как негативное явление, свидетельствующее об ухудшении качества прибыли до налогообложения, так как прибыль от продаж является финансовым результатом от текущей (основной) деятельности предприятия и считается его главным источником средств [53].

Выручка, или доходы от продаж, есть результат основной деятельности предприятия, важнейший показатель объема хозяйственной деятельности.

Основные задачи анализа доходов предприятия — изучение уровня и структуры доходов в отчетном периоде. Сравнение уровней и структур доходов в отчетном и в базовом периодах. Оценка структурной динамики доходов и выяснение ее причин [35].

Для решения указанных задач используем аналитические таблицы, в которых представлены абсолютные величины доходов предприятия и их удельные веса в общей величине доходов в отчетном и предыдущем периодах по видам доходов, изменения абсолютных величин доходов и их удельных весов в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом.

Таблица 3.1.1

Анализ выручки от продаж ОАО «Управление Механизации Строительства» от обычных видов деятельности за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение, млн. руб.		Темп роста,%
				2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.	2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Выручка от основного вида деятельности, в том числе	117666	380059	149903	262393	-230156	323,00	39,44
Продажа продукции работ и услуг	52950	114018	41717	61068	-72301	215,33	36,59
Продажа готовой продукции ( Пласт. окон.)	3530	7601	1472	4071	-6129	215,33	19,37
Продажа готовой продукции (ЖБИ)	5883	3801	4454	-2083	653	64,60	117,18
Продажа Услуги РПС, РММ, ОПС	23533	163425	68456	139892	-94969	694,45	41,89
Продажа Свайные и земляные работы, ППР	5883	7601	18	1718	-7583	129,20	0,24
Продажа Монтаж и демонтаж башенный кранов	14120	57009	26062	42889	-30947	403,75	45,72
Прочая реализация (Тех. зак.)	5883	7601	271	1718	-7330	129,20	3,57
Продажа готовой продукции (мет. двери)	5883	19003	7453	13120	-11550	323,00	39,22

Из таблицы 3.1.1 видно, что выручка от основного вида деятельности в 2016 году равна 380059 млн. руб., что в три раза больше уровня 2015 года. В 2017 году выручка снизилась на 230156 млн. руб. к уровню 2016 года.

В 2016 году наибольшее увеличение выручки произошло по продажам услуги РПС, РММ, ОПС – темп роста составил 694,45 %.

Снижение выручки наблюдается по продажам готовой продукции (ЖБИ) на 2083 млн. руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом.

В 2017 году наблюдается общее снижение выручки на 230156 млн. руб. по сравнению с 2016 годом.

Для наглядности изобразим динамику доходов от основных видов деятельности на рисунке 3.1.1.

Рисунок3.1.1 –Анализ доходов от основных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Далее рассмотрим структуру доходов от основных видов деятельности в таблице 3.1.2.

Из таблицы 3.1.2 видно, что наибольший удельный вес в структуре дохода от основных видов детальности на протяжении 2015-2016 гг. занимают доходы от продажи услуги РПС, РММ, ОПС. Однако за 2016 год их удельный вес по сравнению с 2015 годом сократился на 2,67 п. п.

Таблица 3.1.2

Структура доходов от основных видов деятельности ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	Структура 2015 г.	2016 г.	Структура 2016 г.	2017 г.	Структура 2017 г.	Абсолютное изменение структуры, п. п.
							2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Выручка от основного вида деятельности, в том числе	117666	100,00	380059	100,00	149903	100,00	0,00	0,00
Продажа продукции работ и услуг	52950	27,83	114018	30,00	41717	45,00	2,17	15,00
Продажа готовой продукции ( Пласт. окон.)	3530	0,98	7601	2,00	1472	3,00	1,02	1,00
Продажа готовой продукции (ЖБИ)	5883	2,97	3801	1,00	4454	5,00	-1,97	4,00
Продажа Услуги РПС, РММ, ОПС	23533	45,67	163425	43,00	68456	20,00	-2,67	-23,00
Продажа Свайные и земляные работы, ППР	5883	0,01	7601	2,00	18	5,00	1,99	3,00
Продажа Монтаж и демонтаж башенный кранов	14120	17,39	57009	15,00	26062	12,00	-2,39	-3,00
Прочая реализация (Тех. зак, аренда, мойка, шином)	5883	0,18	7601	2,00	271	5,00	1,82	3,00
Продажа готовой продукции (мет. двери)	5883	4,97	19003	5,00	7453	5,00	0,03	0,00

В 2017 год наибольший удельный вес в структуре выручки занимает продажа продукции работ и услуг – 45,00 %, что на 15 п. п. больше уровня 2016 года.

Наименьший удельный вес в структуре выручки ОАО «Управление Механизации Строительства» занимает продажа готовой продукции (пластиковых окон) – 3 %, что на 1 п. п. больше, чем в 2016 году.

Выполнение плана прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это, прежде всего, прочие доходы. Рассмотрим динамику прочих доходов (таблица 3.1.3).

Таблица 3.1.3

Динамика прочих доходов ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

Показатели	2015 г.	2016 г.	2017 г.	Абсолютное отклонение, млн. руб.		Темп роста,%
				2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.	2016 г. к 2015 г.	2017 г. к 2016 г.
Доходы от участия в других организациях	-	-	-	-	-	-	-
Проценты к получению	-	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	44208	49415	1400	5207	-48015	111,78	2,83
в том числе
Доходы от сдачи имущества в аренду	28596	32892	1400	4296	-31492	115,02	4,26
Поступления от продажи основных средств или иных активов	15396	16111	0	715	-16111	104,64	0,00
Штрафы, пени, неустойки	216	412	0	196	-412	190,74	0,00
Итого	44208	49415	1400	5207	-48015	111,78	2,83

Из таблицы 3.1.3 видно, что предприятие не получает доходов от участия в других организациях, а так же процентов к получению.

В 2016 году прочие доходы равны 49415млн. руб., что больше на 11,78 п. п. по сравнению с 2015 годом. В 2017 году – 1400млн. руб., что меньше на 48 015 млн. руб. по сравнению с 2016 годом.

Основную часть прочих доходов составляют доходы от сдачи имущества в аренду. Так за 2016 год данные доходы увеличились на 4296 млн. руб. по сравнению с 2015 годом. Однако в 2017 году наблюдается их снижение на 31492 млн. руб.

Изобразим динамику прочих доходов на рисунке 3.1.2.

На основе поведенного анализа можно сделать следующие выводы. Выручка от основного вида деятельности ОАО «Управлением Механизации Строительства» в 2016 году равна 380059 млн. руб., что в три раза больше уровня 2015 года.

Рисунок3.1.2 –Динамика прочих доходов ОАО «Управление Механизации Строительства» за 2015-2017 гг.

В 2017 году выручка снизилась на 230156 млн. руб. к уровню 2016 года. В 2016 году наибольшее увеличение выручки произошло по продажам услуги РПС, РММ, ОПС – темп роста составил 694,45 %. Снижение выручки наблюдается по продажам готовой продукции (ЖБИ) на 2083 млн. руб. в 2016 году по сравнению с 2015 годом. В 2017 году наблюдается общее снижение выручки на 230156 млн. руб. по сравнению с 2016 годом. Наибольший удельный вес в структуре дохода от основных видов детальности на протяжении 2015-2016 гг. занимают доходы от продажи услуги РПС, РММ, ОПС. Однако за 2016 год их удельный вес по сравнению с 2015 годом сократился на 2,67 п. п. В 2017 год наибольший удельный вес в структуре выручки занимает продажа продукции работ и услуг – 45,00 %, что на 15 п. п. больше уровня 2016 года. Наименьший удельный вес в структуре выручки ОАО «Управление Механизации Строительства» занимает продажа готовой продукции (пластиковых окон) – 3 %, что на 1 п. п. больше, чем в 2016 году. ОАО «Управление Механизации Строительства» не получает доходов от участия в других организациях, а так же процентов к получению. В 2016 году прочие доходы равны 49415 тыс. руб., что больше на 11,78 п. п. по сравнению с 2015 годом. В 2017 году – 1400 тыс. руб., что меньше на 48 015 тыс. руб. по сравнению с 2016 годом.