4. Безакцептное списание денежных средств со счета должника.

Соглашение о безакцпетпном списании денежных средств со счета должника представляет собой механизм, который позволяет кредито­ру получить денежные средства со счета должника без его акцепта (со­гласия). Для того чтобы кредитор получил такую возможность, требуется во взаимоотношениях с клиентом и обслуживающим его банком офор­мить определенные документы. Необходимо включить в договор с клиентом условие о воз­можности безакцептного списания. Требуется, чтобы клиент подписал с банком дополнительное соглашение к договору банковского счета, предоставляющее банку пра­во списывать денежные средства со счета по требованию третьих лиц. В указанном дополнительном соглашении указываются сведения о кредиторе, которому предоставляется право безакцептного списа­ния, о договоре, заключенном клиентом с кредитором, в рамках расчетов по которому кредитору предоставляется право безакцептного списания, о сроке действия дополнительного соглашения о безакцептном списании.

5. Обеспечительный платеж.

Обеспечительный платеж представляет собой механизм обеспече­ния интересов кредитора, при котором клиент перечисляет кредитору определенную денежную сумму, которая находится на счету у креди­тора и в случае неисполнения клиентом своих обязательств по опла­те используется кредитором для погашения образовавшегося долга. В том случае, если по итогам исполнения договора у клиента задолжен­ности не образовалось, обеспечительный платеж возвращается клиен­ту. В соглашении об обеспечительном платеже (или в пункте основного договора, предусматривающего обеспечительный платеж) указывается, что сумма перечисленного обеспечительного платежа не может рассма­триваться как коммерческий кредит и не дает оснований клиенту начис­лять проценты за пользование коммерческим кредитом. Хоть обеспечительный платеж и не предусмотрен законом, он допуска­ется судами в качестве способа обеспечения исполнения обязательств, если между кредитором и должником имеется соответствующий дого­вор или соглашение. Наиболее широко обеспечительный платеж используется как обеспе­чительная мера в арендных отношениях и отношениях, связанных с приобретением недвижимого имущества при заключении предвари­тельных договоров. Однако ничто не препятствует его использованию при поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг.

2.2 ПУТИ СОКРАЩЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ООО « ЕРЦ ФИНАНСОВАЯ ЛОГИСТИКА»

На предприятии определены следующие проблемы по управлению дебиторской задолженностью:

1. Нет достоверной информации о сроках погашения обязательств компаниями-дебиторами.

2. Не регламентирована работа с просроченной дебиторской задолженностью.

3. Не проводится оценка кредитоспособности покупателей и эффективности коммерческого кредитования.

Для решения данных проблем предлагаются следующие мероприятия:

1. В международной практике управления дебиторской задолженностью распространенным является метод формирования резерва по сомнительным долгам. Согласно статье 226 НК РФ формирование резерва по сомнительным долгам выполняется по данным инвентаризации, проведенной на последний день отчетного (налогового) периода. Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией. Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов на последний день отчетного (налогового) периода. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последний день отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:

1) по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней – в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

2) по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) – в сумму резерва включается 50 процентов от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

3) по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - не увеличивает сумму создаваемого резерва.

При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10 процентов от выручки отчетного (налогового) периода, определяемой в соответствии со статьей 249 НК РФ. Резерв по сомнительным долгам может быть использован организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей. Обоснование создания резерва по сомнительным долгам заключается в том, что предприятие работает всего лишь 3 года после банкротства, заново занимает свою нишу на рынке, создает клиентскую базу и пробует разные методы работы с дебиторами. Естественно, что не все методы возврата дебиторской задолженности могут сработать. Есть риск не вернуть деньги за проданный товар, потому что дебитор может объявить себя банкротом, есть риск попасть на клиента, который до последнего будет оттягивать оплату и находить различные причины для этого. Кроме этого, создание резерва по сомнительным долгам снижает налогооблагаемую прибыль, что уменьшает налоговую нагрузку предприятия. Итак, в 2015 структура дебиторской задолженности выглядела следующим образом:

– задолженность от 0 до 30 дней составила 172 тыс. руб.;

– задолженность от 31 до 60 дней составила 120 тыс. руб.;

– задолженность от 61 до 90 дней составила 74 тыс. руб.;

– задолженность свыше 90 дней составила 102 тыс. руб.

Сумма задолженности от 0 до 45 дней в состав резерва не включается. Сумма задолженности от 45 до 60 дней составила 63 тыс. руб., и задолженность от 61 до 90 дней составила 74 тыс. руб. От этой суммы в резерв включается 50%. Сумма задолженности свыше 90 дней включается в резерв полностью. Итоговая сумма создаваемого резерва равна 170,5 тыс. руб. Сумма резерва также не должна превышать 10% от выручки отчетного периода, то есть не должна превышать 445,1 тыс. руб. (4451 тыс. руб.*10%). Итоговая сумма резерва данное ограничение не превышает.

б) Также уменьшению дебиторской задолженности может способствовать изменение некоторых пунктов договора. В 2014 году предоставляло отсрочку платежа без предоплаты, таким образом, сумма дебиторской задолженности к концу 2014 года составила 629 тыс. руб. С 2015 года предприятие работает только по предоплате 20% от общей суммы заказа. Изменение данного пункта договора позволило снизить дебиторскую задолженность к концу 2015 года до 468 тыс. руб. Особенно сократилась дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, с 392 тыс. руб. в 2014 году до 79 тыс. руб. в 2015 году. Также в договор необходимо включить пункт о выплате неустойки в виде пени. На практике наиболее часто за просрочку оплаты стороны в договоре устанавливают неустойку в виде пени в диапазо­не от 0,1 до 0,5% от суммы просроченной оплаты за каждый день про­срочки. Кроме штрафных санкций необходимо также предоставлять клиентам скидки: в случае 100% оплаты скидка составит 5% от стоимости заказа, в случае возврата денежных средств в срок, установленный договором, скидка составит 3%. Также необходимо предоставлять скидки постоянным клиентам. Таким образом, скидка на следующий заказ составит 7% при 100% оплате заказа и в случае возврата денежных средств в срок, установленный договором, скидка составит 5 %.

в) Также одним из методов возврата дебиторской задолженности является создание дополнительного рабочего места. Сотрудник будет работать непосредственно с дебиторами. В его обязанности будет входить обязательный обзвон должников, с наиболее крупными дебиторами понадобятся личные встречи. Также обязательным будет являться ведение реестра старения счетов дебиторов. Данная должность обязывает сотрудника быть как тонким психологом, так и грамотным юристом. В данном случае для его мотивации необходимо установить оклад в размере 11 тыс. руб. плюс 10% от суммы возвращенной дебиторской задолженности. В среднем заработная плата сотрудника будет составлять 18 тыс. руб. (при условии, что средняя сумма возвращенной дебиторской задолженности равна 70 тыс. руб.).

Таким образом, данные меры позволят существенно сократить дебиторскую задолженность и контролировать ее, что позволит предприятию вовремя рассчитываться по своим обязательствам и не быть финансово зависимым.