- •Криминалистическая методика расследования преступлений
- •Глава 1. Общие положения криминалистической методики раскрытия и расследования преступлений
- •1.1. Понятие, система, источники, принципы криминалистической методики
- •1.2. Криминалистическая характеристика
- •1.3. Следственные ситуации. Криминалистические версии
- •Криминалистические версии
- •Построение общих следственных версий
- •1.4. Планирование расследования преступлений
- •План расследования
- •1.5. Первоначальный и последующие этапы собирания доказательственной и иной криминалистически значимой информации
- •1.6. Тактический прием, тактическая рекомендация, тактическая комбинация и тактическая операция
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 2. Организационно-управленческие основы расследования преступлений
- •2.1. Понятие оперативно-розыскной деятельности и ее правовые основы
- •2.2. Основы тактики взаимодействия следственных, оперативных органов и криминалистических подразделений
- •2.3. Взаимодействие следователя и оперативно-розыскных органов с общественностью при расследовании преступлений
- •2.4. Основы криминалистической профилактики
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 3. Использование специальных знаний при расследовании преступлений
- •3.1. Понятие и формы использования специальных знаний сведущих лиц
- •3.2. Участие специалиста в осмотре места происшествия при расследовании преступлений в сфере компьютерной информации
- •3.3. Участие специалиста в осмотре места происшествия в помещении
- •3.4. Участие специалиста в осмотре дорожно-транспортного происшествия
- •3.5. Участие специалиста-криминалиста в производстве обыска и выемки
- •3.6. Вопросы, разрешаемые в рамках некоторых видов экспертизы
- •3.7. Тактика назначения и проведения судебной экспертизы
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 4 Методика расследования убийств
- •4.1. Криминалистическая характеристика убийств
- •4.2. Первоначальный этап расследования убийства при наличии трупа потерпевшего
- •4.3. Последующий этап расследования убийства при наличии трупа
- •4.4. Особенности расследования убийств при отсутствии трупа потерпевшего
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 5. Преступления против половой неприкосновенности и половой свободы личности
- •5.1. Криминалистическая характеристика изнасилований и иных насильственных действий сексуального характера
- •5.2. Выдвижение следственных версий и планирование начала расследования
- •5.3. Особенности тактики отдельных следственных действий
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 6. Методика расследования краж, грабежей и разбойных нападений
- •6.1. Криминалистическая характеристика краж, грабежей и разбоев
- •6.2. Первоначальные следственные действия и оперативно-розыскные мероприятия по получении сообщения о преступлении
- •6.3. Некоторые особенности тактики следственных действий
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 7. Методика расследования поджогов и нарушений правил пожарной безопасности
- •7.1. Криминалистическая характеристика поджогов и нарушений правил пожарной безопасности
- •7.2. Тактика осмотра места происшествия по делам о пожарах
- •7.3. Особенности тактики отдельных следственных действий
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 8. Методика расследования коррупционных преступлений
- •8.1. Криминалистическая характеристика коррупционных преступлений
- •8.2. Типичные ситуации и планирование начального этапа расследования
- •8.3. Тактика производства следственных действий и оперативно-розыскных мероприятий при расследовании преступлений, совершенных должностными лицами
- •8.4. Особенности расследования халатности
- •8.5. Особенности методики расследования служебного подлога
- •8.6. Возмещение нанесенного ущерба и возможной конфискации имущества
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 9. Методика расследования экологических преступлений
- •9.1. Криминалистическая характеристика экологических правонарушений
- •9.2. Типичные следственные ситуации и действия следователя на первоначальном этапе расследования
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 10. Особенности методики расследования преступлений по горячим следам
- •10.1. Организационные и криминалистические основы расследования преступлений по горячим следам
- •10.2. Особенности тактики неотложных следственных действий, проводимых по горячим следам
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 11. Методика расследования налоговых преступлений
- •11.1. Криминалистическая характеристика налоговых преступлений
- •11.2. Организация расследования налоговых преступлений
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 12. Методика расследования нарушений правил промышленной безопасности и правил охраны труда
- •12.1. Криминалистическая характеристика данного вида преступлений
- •12.2. Начальный этап расследования преступных нарушений правил промышленной безопасности и правил охраны труда
- •12.3. Тактика производства следственных действий на дальнейшем этапе расследования
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 13. Методика расследования преступлений против безопасности движения и эксплуатации транспорта
- •13.1. Обстоятельства совершения транспортных преступлений
- •13.2. Обстоятельства, подлежащие установлению в зависимости от исходных следственных ситуаций
- •13.3. Первоначальный этап расследования
- •13.4. Последующий этап расследования
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 14. Особенности расследования незаконного получения сведений, составляющих коммерческую тайну
- •14.1. Криминалистическая характеристика разглашения коммерческой тайны
- •14.2. Выдвижение следственных версий и особенности тактики отдельных следственных действий*(20)
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Глава 15. Методика расследования преступлений в сфере компьютерной информации
- •15.1. Расследование фактов неправомерного доступа к компьютерной информации
- •15.2. Расследование фактов создания, использования и распространения вредоносных компьютерных программ
- •15.3. Расследование нарушения правил эксплуатации средств хранения, обработки или передачи компьютерной информации и информационно-телекоммуникационных сетей
- •Вопросы и задания для самоконтроля
- •Список литературы Основная литература
- •Дополнительная литература Ко всем главам
- •Общие теоретические и методологические основы криминалистики
- •Криминалистическая техника
- •Криминалистическая тактика
- •Криминалистическая методика расследования
11.2. Организация расследования налоговых преступлений
При возбуждении уголовного дела должны быть учтены два обязательных критерия достаточности оснований для принятия решения:
- наличие в представленных материалах данных неоплаты налога за соответствующий налогооблагаемый период в срок, установленный налоговым законодательством;
- размер сокрытия - крупный или особо крупный.
Для начального этапа расследования характерны две типичные следственные ситуации.
Первая ситуация - получение исходной информации о налоговом преступлении оперативно-розыскным путем - в результате оперативно-розыскных мероприятий и негласного характера.
Вторая ситуация - получение исходной информации о налоговом преступлении из открытых и официальных источников (средств массовой информации, справок и заключений аудиторских, служб, контрольно-ревизионных управлений министерств и ведомств и др.).
Для первой ситуации характерно получение информации из конфиденциальных источников, которыми могут являться:
- сообщения негласных сотрудников МВД и ФСБ о производстве, передвижении и сбыте сырья, полуфабрикатов и готовой продукции и т.п.;
- негласный осмотр помещений, транспорта и документов;
- беседы с осведомленными лицами и использование оперативно-розыскных учетов и оперативных банков данных;
- негласное получение образцов для сравнительного исследования;
- предварительное исследование объектов - возможных вещественных доказательств.
Для второй ситуации проверочными действиями являются:
- ревизии финансово-хозяйственной деятельности объекта налогообложения - сплошные и выборочные и аудиторские проверки;
- запросы и материалы налоговой инспекции;
- осмотр помещений и документов;
- получение образцов и сырья, полуфабрикатов и готовой продукции путем контрольных закупок; получение объяснений от должностных и материально-ответственных лиц;
- использование материалов оперативно-розыскных подразделений.
С момента получения исходной информации и ее анализа выдвигаются следующие общие версии:
- налоговое преступление совершено при обстоятельствах, известных из исходных данных. Возбудить уголовное дело;
- налогового преступления нет. В связи с отсутствием признаков налогового преступления гласные и негласные проверочные действия прекратить;
- в целях получения дополнительной доказательственной информации продолжить проверочные действия без возбуждения уголовного дела.
Типичными частными версиями могут быть: версии об участниках преступления, версии о путях реализации изготовленной продукции и др.
После построения общих частных версий начинается процесс планирования их проверки. Методика расследования налоговых преступлений обязательно включает в процесс планирования и рассмотрения такие следственные действия, как обыск и выемка, осмотр и анализ документов, наложение ареста на имущество и почтово-телеграфную корреспонденцию, допросы, очные ставки, назначение и производство судебных экспертиз.
Выемка документов производится по мотивированному постановлению следователя. Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, производится на основании судебного решения (ст. 183, 165 УПК РФ).
Выемка документов производится: в организациях, предприятиях, учреждениях (бухгалтериях, архивах, кабинетах должностных лиц, складах); в банках и других кредитно-финансовых учреждениях, услугами которых пользовалась организация; у контрагентов (договоры, акты проверок); у головной организации; в транспортных агентствах; в аудиторских фирмах; в страховой компании, а также в других организациях, с которыми имелось деловое партнерство.
Изымаются также: приказы, распоряжения, служебная переписка, договоры, книги учета выдачи доверенностей; документы учета по банковским счетам (платежные поручения, требования, банковские выписки и др.).
Изымаются также сведения о финансово-хозяйственной деятельности, содержащейся в памяти компьютеров или хранящихся на магнитных носителях. Для их изъятия желательно приглашать инженера-программиста.
Следственный осмотр документов. Документы обязательно должны быть осмотрены с участием специалиста-криминалиста в целях выявления полной или частичной подделки документов. Анализируются: отдельные документы; группа документов; учетные данные, отражающие движение документов и ценностей, и полная проверка (анализ) состояния средств хозяйствующего субъекта.
Осматриваются помещения и участки местности, где возможно обнаружить неучтенное сырье, продукцию, товары, оборудование и транспорт, не состоящий на балансе организации.
Обыски проводят для обнаружения и изъятия скрываемых официальных и неофициальных документов, а также имущества, на которое должен быть наложен арест для обеспечения возмещения материального ущерба, исков и штрафов. Обыски проводят одновременно по месту работы подозреваемых и по месту их жительства, а при наличии нескольких адресов обыски должны проводится везде, где могут находиться документы или другие вещественные доказательства.
Допрос. Учитывая высокий уровень профессиональной подготовки подозреваемых и соответствующую, заранее обдуманную их установку на дачу ложных показаний, следователю необходимо основательно подготовиться.
При изучении личности необходимо:
- использовать оперативно-розыскные возможности МВД России и ФСБ России;
- хорошо разобраться в системе документооборота организации, в которой совершено преступление;
- основательно подготовить доказательства, главным образом документы, изобличающие преступную деятельность подозреваемого;
- определить формы и содержание возможного противодействия подозреваемого;
- определить последовательность допроса руководителей и подчиненных им лиц;
- учитывать "могущественные" связи подозреваемых.
Целесообразно начинать допрос с исследования доказанного эпизода, предварительно подготовив перечень вопросов в сформулированном виде. При необходимости могут быть допрошены и члены комиссии, проводившие в организации служебные проверки, ревизии и другие плановые и неплановые мероприятия.
Основным приемом получения правдивых показаний по рассматриваемой категории преступлений являются представление доказательств и главным образом документов.
Назначение и проведение экспертиз.
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается для решения вопросов о правильности оформления бухгалтерских документов.
Обстоятельств, касающихся недостач и излишков, доброкачественности проведенных ревизий, причиненного материального ущерба и ответственных за него лиц.
Финансово-экономическая экспертиза позволяет установить способы искажения бухгалтерской отчетности и выявить конкретные нарушения налогового законодательства.
Судебно-товароведческая экспертиза исследует вопросы установления качественных и количественных характеристик изделий, их соответствия техническим условиям и образцам, возможной стоимости и т.п.
Криминалистические экспертизы документов. В задачу технико-криминалистической экспертизы документов входит проведение экспертизы рукописных текстов, подписей, исследование различных видов машинописных текстов (принтерских и т.п.), печатей и штампов.
Судебная компьютерно-техническая экспертиза - для исследования компьютерных программ в целях установления их соответствия существующим правилам организации бухгалтерского учета и отчетности, а также для диагностирования компьютерной информации, изучения ее первоначального состояния и др.
Очные ставки. Приняв решение о производстве очной ставки, следователь определяет оптимальное время ее проведения. Как правило, очная ставка по делам о налоговых преступлениях проводится тогда, когда следователь уже обладает достаточной совокупностью доказательств для правильной оценки показаний ее участников.
Необходимо тщательно продумать и письменно сформулировать вопросы, которые будут поставлены перед допрашиваемыми, определить очередность их постановки, а также лицо, с которого следует начать допрос. Особое внимание следует уделить разработке точных, четких, лаконичных вопросов, так как такие вопросы помогают в изобличении ложных показаний.
По общему правилу допрос на очной ставке обычно начинается с того лица, показания которого подтверждаются имеющимися в деле доказательствами. Это позволяет, во-первых, свести к минимуму влияние недобросовестного участника на лицо, дающее правдивые показания, и, во-вторых, в какой-то мере поколебать установку недобросовестного лица на дачу ложных показаний.