61. Метод налогового федерализма разные налоги, его характеристика и виды

Методы налогового федерализма – каким образом организована налоговая система с т.з регионов и местных властей:

Разные налоги – регионы и местные власти вводят свои налоги и сборы: а) полное разделение прав и ответственности («Лоскутная налоговая система»); б) неполное разделение (под контролем федерации);

62. Метод налогового федерализма разные ставки, его характеристика и примеры

Разные ставки – налог единый, но есть ставка в федеральный бюджет и своя ставка в региональный бюджет (у нас – налог на прибыль, 2% - в федеральный бюджет, 18% - в региональный);

63. Метод налогового федерализма разные доходы

Разные доходы – налог единый, единая ставка, но на уровне зачислений сборов от налога, частично поступает в федеральный, частично в региональный (в одно время доходы от НДС распределялись – 80% от него шло в федерацию, а 20% - в бюджет субъектов) или частично в региональный, частично в местный (например, такой сейчас у нас – НДФЛ: регионы спускают в местные бюджеты часть от НДФЛ). Сейчас популярен «переезд» для налоговых целей как форма поддержки своих регионов – ФЛ фактически живет в Москве, а регистрируется в другом регионе – Красноярске, Хакасии.

64. Понятие обособленного подразделения и его признаки

Обособленное подразделение организации - любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Пришли к понятию обособленного подразделения, которое является чисто налоговой категорией и никак не завязано на г-п институты и не связано с соблюдением корпоративных процедур. Законодатель выделил материальные признаки обособленного подразделения:

1. Наличие рабочих мест – если созданы рабочие места в другом регионе, понятие рабочего места по ТК – место, где выполняется трудовая функция под контролем работодателя, если такого рабочего места нет, то не нужно вставать на налоговый учет; ПРИМЕР: московская газета имеет корреспондентов по всем регионам, и если там есть корреспондент, у которого есть комната, куда он приходит и работает, то там нужно вставать на налоговый учет; но обычно работают как с фрилансерами по г-п договору и платят только за результат – а где пишет статьи, в какое время неважно, соответственно, нет рабочего места, нет обязанности вставать на налоговый учет.

2. Территориальная обособленность рабочих мест – что понимать – формально новый адерс или что-то иное? Иногда бывает так, что офис компании расположен в соседних зданиях – самостоятельные ли они и нужно ли ставить оба на налоговый учет? Есть подход понимать территориальную обособленность, как подконтрольность разным налоговым инспекциям. Более верный подход понимания – смотреть, в какой бюджет идет налог; если в один бюджет – то, нет территориальной обособленности.

3. Стационарность рабочих мест – критерий 30 дней, рабочие места должны быть созданы на срок более 30 дней; например, приехали на монтаж оборудования за 15 дней все поставили и уехали – нет стационарности. Стройплощадки обычно не ставятся на налоговый учет (хотя должны бы – явно больше 30 дней), получается, что московская строительная компания получила договор подряда в Ярославской области и течение года строит офисное здание, должна там встать на учет, но этого не делает, чтобы не подвергаться там проверкам, не сдавать туда отчетность; раньше ответственность – оборотный штраф, но ВС сказал по делу «Тында-строй», что оборотного штрафа тут быть не может, в итоге максимум, что грозит – 200 рублей за неуведомление и непостановку на учет; в итоге московская налоговая видит по отчетности, что там ведется такая деятельность в Ярославской деятельности, но московской налоговой невыгодно, чтобы компания регистрировалась в Ярославской области, потому что тогда через нее будет проходить меньше налогов, поэтому московская налоговая не будет заставлять московскую компанию вставать на учет; ярославской налоговой нужно, чтобы московская компания встала на учет, но она не видит этой деятельности, поэтому не сможет что-то сделать; получается, что из-за конфликта интересов налоговых инспекций не работает механизм. Тут же возникает вопрос – если московская компания уплатит весь налог в Москве, хотя по сути в ярославский бюджет недоимка, а в московский бюджет – больше, чем нужно; у ВАСа были позиции, что если уплачен полностью, то неважно кому, закрывают на это глаза, что неправильно – потому что страдает бюджет региона. Другой пример: аудиторская компания отправила группу аудиторов в другой регион и они там работают на территории клиента больше 30 дней – возникает ли тут обособленное подразделение? Практики нет, сложно с этим.

4. Оборудованность рабочих мест – приспособленность рабочего места для определенной деятельности; например, компания арендовала помещение, но там еще не было ничего – ни столов, ни компьютеров, работать нельзя – не будет ничего.

5. Осуществление определенной деятельности – если работники приходят, то деятельность уже есть.

В понятие обособленного подразделения заложен только критерий места деятельности, а критерия «зависимого агента» нет.