16. Понятие фискальной техники

Фискальная техника – совокупность приемов налогообложения; это совокупность приемов правового регулирования налоговых правоотношений.

Фискальная техника позволяет эффективно изымать налог, который по своей сути безэквивалентное изъятие. Фискальная техника – цивилизационная ценность, потому что грубые приемы фискальной техники менее эффективны для пополнения публичных финансов. Тонкие механизмы фискальной техники позволяют обеспечить это изъятие.

17. Характеристика базового противоречия в налоговом праве

Налог – индивидуально-безвозмездный платеж, обеспеченный принудительной силой государства. Налогоплательщик не заинтересован в уплате (когда в Швейцарии убрали государственное принуждение, налоги перестали платить), т.к. человек лично не получает никакие выгоды. В то же время сам налогоплательщик является источником информации об объекте налогообложения. Отсюда противоречие: лицо не заинтересованно в раскрытии этой информации. Этим налоговое обязательство отличается от гражданско-правового обязательства, т.к. в последнем присутствует заинтересованность, встречное удовлетворение (возмездность). Поэтому там нет этого базового противоречия. Степень совершенства фискальной техники определяется тем, как она решает это противоречие (принудительное изъятие информации и средств).

18. Характеристика явления сопротивления налогу – кривая Лаффера

По кривой Лафера отражается закономерность, которая называется сопротивляемостью налогам. Сопротивляемость налогов – законные и незаконные способы по налоговой оптимизации или «уходу в тень», сворачиванию экономическое активности. По мере увеличения ставки налога мы не видим пропорционального увеличения взимаемых налогов, после преодоления максимума происходит падение взимаемых налогов (в итоге налог просто никто не платит). Реальные исторические примеры: налог на доходы казино в РФ в 90-е достигал 90%, в итоге поступления стремились к нулю; то же самое было со ставкой подоходного налога до того, как в 2001 была введена единая ставка налога в 13%. Приемы фискальной техники позволяют выгнуть кривую Лаффера в пользу государства (горка становится острее).

19. Примеры из истории развития фискальной техники

Неразвитая фискальная техника может тормозить развитие социально-экономических отношений. Например, в Средние века появилось сословие купцов, а потому существовавшие тогда налоги, привязанные к дворам, не учитывали того, что у купцов доход был не фиксированный и ни к чему не привязанный. Это привело к тому, что во Франции фиск придумал привязать налог к количеству окон в доме (чем больше окон, тем богаче человек). Фиск стремился получить деньги с богатых, а получил дома с малым количеством окон.

В царской России было так называемое посошное налогообложение, т.е. налог с надела. Оно приводило к тому, что было невыгодно развивать технику. Причина – такая техника при слабости фискального аппарата ответственным за сбор была община. При большем извлечением из того же участка плата растет. Исторически, это привело к коллективизму и деспотии

Еще пример – внутренние таможенные пошлины, что радикально ограничивало торговлю между регионами, что тормозило разделение труда

Еще пример, но уже способствовал развитию производства: выкуривание алкоголя происходило в чанах, государство привязало налог к объему этих чанов. В итоге купцы улучшили технологию и стали получать больше с этих чанов, в итоге акциз для них стал не так велик, как рассчитывал фиск.