4. Способ списания стоимости пропорционально объему выпускаемой продукции

Пример: стоимость основного средства 70000 рублей, СПИ =4 года, предполагаемых объем за СПИ предполагает 100000 единиц. Объем за 1 год =10000 единиц, 2 год=50000, смотри фото

Налоговый учет начисления амортизации основных средств: линейный и нелинейный.

Срок полезного использования основных средств отражен в классификации основных средств в постановлении правительства РФ.

Учет расходов на ремонт основных средств

Все виды ремонтов (текущий, средний, капитальный) производятся за счет издержек производства (обращения).

В целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт основных средств в издержки производства (обращения) отчетного периода организация может создавать резерв расходов на ремонт основных средств (в том числе арендованных).

При создании резерва расходов на ремонт фактические затраты на ремонт основных средств списываются за счет данного резерва.

Порядок учета расходов по ремонту основных средств зависит от того, кто выполняет работы. При подрядном способе работы выполняет сторонняя организация (подрядчик) на основании договора. При хозяйственном способе ремонт основных средств осуществляется своими силами. Если организация имеет специальное ремонтное подразделение, производящее все виды ремонтов основных средств, то затраты этого подразделения учитываются предварительно на счете 23 "Вспомогательные производства" для определения себестоимости ремонтных работ. Ежемесячно затраты, собранные на счете 23, списываются на счета потребителей услуг по назначению.

Пример проводок ремонта хозяйственных способом (сами делают):

• Если резерв не создан Д20 (23, 25, 26) К70 (10, 69).

• Ремонт выполнен при созданной резерве

Пример проводок ремонта подрядным способом:

• Резерв не создан Д20 23 25 26 К60

• Резерв создан Д20 23 25 26 К60

• Д60 К51

• Д20 (23, 25, 26) К96

• Д96 К60

Учет выбытия основных средств:

Выбытие основных средств может осуществляться в результате:

• финансовых вложений в уставные капиталы других организаций;

• передачи в совместную деятельность;

• безвозмездной передачи;

• реализации;

• ликвидации по причине физического или морального износа;

• утраты и порчи объектов, выявленных при инвентаризации.

Все операции выбытия основных средств отражаются через счет 47 "Реализация и прочее выбытие основных средств", операционный, бессальдовый.

Результат от выбытия основных средств определяется на операционном счете 47, по дебету которого собираются все затраты, связанные с выбытием, а по кредиту — все доходы. Выявленный на счете 47 результат списывается на финансовый результат (прибыль — дебет счета 47, кредит счета 80; убыток — дебет счета 80, кредит счета 47); при этом убыток не уменьшает налогооблагаемую базу.

При выбывании основных средств составляется акт ОС-4. Учет ведется на счете 91.3 "Выбытие основных средств"

Пример проводок при продаже основного средства:

1. Списана амортизация основного средства Д02 К01 10000

2. Списана остаточная стоимость основного средства Д91 К01 40000

3. Списаны расходы по демонтажу основного средства Д91 К44 (20, 23, 25)

4. Начислен НДС при продаже Д91 К68.2 13500

5. Выручка от продажи основного средства Д76 К91 88500

6. Определен финансовый результат Д91.3 К91.9(доходы) 33800

7. Списана сумма дооценки Д83 К84 0

Пример проводок при поломке основного средства:

1. Списана амортизация основного средства Д02 К01 100000

2. Списана остаточная стоимость основного средства Д91 К01 20000

3. Списаны расходы по демонтажу основного средства Д91 К44 6000

4. Учтены материальные ценности Д10 К91 8000

5. Определен финансовый результат Д91.3 К91.9 0 (прибыль) или Д1.9 К91.3 18000 (убыток)

6. Определена сумма убытка Д94 К91 12000

7. Отражен убыток Д76 К94 12000 (для организации или страховой организации) или Д73 К94 (для виновного лица)

8. Возмещения убытка Д51 (50) К76 (73) 12000