Оборотно-сальдовая ведомость

Счет №76 с разными дебиторами и кредиторами

Наименование	Сальдо начальное по дебету	Сальдо начальное по кредиту	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо конечное по дебету	Сальдо конечное по кредиту
Иванов	30		1000	3030
Зайцев		180	6680	4300
Медведев	70		2000	1970

Оборотно-сальдовая ведомость – отчет перед составлением баланса.

Дебет	Кредит
Сальдо начальное 100	Сальдо начальное 180
9680	9300
Сальдо конечно 9780	Сальдо конечное 9480

Свернутое сальдо: 9780-9480=300

Сальдо конечное (свернутое) переносится в баланс и другие формы бухгалтерской отчетности.

Оборотно-сальдовая ведомость имеет следующий вид:

Номер счета	Наименование счета	Сальдо начальное	Оборот по дебету	Оборот по кредиту	Сальдо конечное
1	Основные средства	-	10 000		10 000
…
50	Касса	100	15 000	10 000	5 100
51
…
90
99

Основы учета процесса снабжения

Процесс снабжения представляет собой комплекс хозяйственных операций по обеспечению предприятия товарно-материальными ценностями, необходимыми для производственно-хозяйственной деятельности организации.

Товарно-материальные ценности приобретаются у поставщиков на основании договоров или в свободной продаже.

Фактическая себестоимость приобретенного предметов труда = покупная стоимость + транспортно-изготовительные расходы.

Снабжение осуществляется в соответствии с производственной программой. Задачи снабжения:

1. Определение фактического объема снабжение;

2. Определение фактической себестоимости.

Для решения этих задач применяются счета бухгалтерского учета:

• 10 "Материалы";

• 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей";

• 16 "Отклонение от стоимости материальных ценностей";

• 19 "НДС по приобретенным материальным ценностям".

В текущем учете отражаются текущая или фактическая цены, в бухгалтерском балансе – только фактические цены.

1. Пример текущего учета по фактическим ценам:

1. Материал "Д" 10 кг х 800 рублей = 8000 рублей

2. Материал "К" 20 кг х 300 рублей = 6000 рублей

3. НДС 18% = 2520 рублей

Итого поступило на сумму: 16520 рублей.

4. Счет транспортной организации за доставку 1800 рублей + НДС 324 рубля = 2124 рублей

5. Задолженность перед поставщиками 18644 рубля.

Пример проводок:

• Д10 К60 14000

• Д19 К60 2520 – НДС

• Д10 К60 1800 – счет транспортной организации

• Д19 К60 324 (НДС)

• Д60 К51 18644

Расчет коэффициента (для разделения транспортных и прочих расходов):

Транспортные затраты на 10 кг материала "К":

Транспортные затраты на 20 кг материала "Д":

Для более подробной характеристики составляют специальные калькуляции – способ стоимостной оценки всех средств, затраченных на приобретение или создание этого объекта.

Пример калькуляции:

№	Статья затрат	«Д» на 1 кг		«Д» на 10 кг		«К» на 1 кг		«К» на 20 кг
1	Покупная стоимость	800		8 000		300		6 000
2	Транспортные расходы	102,9		1029		38,55		771
Итого			902,9		9029		338,55		6771

Все фактические затраты на приобретение материалов собираются по дебету счета №15 "Изготовление и приобретение материальных ценностей". Разница между дебетом и кредитом – учетная цена. Если учетная цена больше фактической, то проводка имеет следующий вид: Д15 К16; если учетная цена меньше фактической – Д16 К15.