Аренда основных средств:

Для учета основных средств, находящихся в аренде, используется счет 03. В налоговом кодексе 5% считается порогом существенности. Если вид деятельности приносит выручку ниже 5% доходности, то ее можно не расшифровывать для налоговой и отнести на счет 91 "Прочие доходы".

Пример проводок арендодателя:

Стоимость основного средства 295000, НДС – 45000. Срок полезного использования - 25 месяцев, амортизация начисляется линейным способом, ежемесячная сумма амортизации - 10000 рублей.

1. Приобретено основное средство Д08 К60 295000

2. Начислен НДС Д19 К60 45000

3. Расчеты с поставщикамиД60 К51 295000

4. Введено в эксплуатацию Д03 К08 250000

5. Д68.2 К19 45000

6. Начислена амортизация Д91 К02 10000

7. Срок аренды кончился Д03 К03

Пример проводок арендатора:

1. Арендовано основное средство Д001

2. Начислена арендная плата Д44,20,26 К60

3. Начислена арендная плата за год вперед Д97 К60

4. Оплачена арендная плата Д51 К69

5. Возврат арендованного имущества К001

У забалансовых счетов двойная запись не ведется.

Лизинговая аренда основных средств

Лизинг — вид инвестиционной деятельности по приобретению имущества и передаче его на основании договора лизинга физическим или юридическим лицам за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях, обусловленных договором, с правом выкупа имущества лизингополучателем.

Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности.

Субъектами лизинга являются:

• лизингодатель — физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных или собственных денежных средств приобретает в ходе реализации лизинговой сделки в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга;

• лизингополучатель — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга;

• продавец (поставщик) — физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором купли-продажи с лизингодателем продает лизингодателю в обусловленный срок производимое (закупаемое) им имущество, являющееся предметом лизинга. Продавец (поставщик) обязан передать предмет лизинга лизингодателю или лизингополучателю в соответствии с условиями договора купли-продажи.

Лизинговое имущество может учитываться на балансе лизингодателя, либо на балансе лизингополучателя. Чтобы приобрести имущество в лизинг не требуется залог основного средства и необходимо 20% от суммы лизинга. После окончания договора лизинга можно выкупить по выкупной стоимости - остаточная стоимость средства с учетом амортизаций.

Пример проводок лизинга основного средства:

Основное средство - 708000 рублей, НДС - 108000. Договор лизинга на 2 года. Лизинг учитывается у лизингополучателя. Ежемесячно - 29500, включая НДС.

1. Получено основное средство Д08 К76 600000

2. Принято на учет Д01 К08 600000

3. Отряжена задолженность по лизинговому платежу Д76(аренда) К76 (лизинг) 25000

4. Начислен НДС по лизинговому платежу Д19 К76 4500

5. Перечислен платеж за лизинг Д76 К51 29500

6. НДС к вычитку Д86,2 К19 4500