5.4. Налоговая система Российской Федерации.

Налоговый контроль заключается в проверках выполнения хозяйственными агентами и физическими лицами своевременности и полноты выполнения своих налоговых обязательств перед государством. Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений обязанных лиц, проверки данных учёта и отчётности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода.

Налоговое правонарушение это виновно совершённое противоправное действие или бездействие налогоплательщика, налогового агента и их представителей за которое установлена законом ответственность. Виновным в совершении налогового правонарушения признаётся лицо, совершившее противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Срок исковой давности по налоговым правонарушениям установлен в три года.

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Она устанавливается и применяется в виде денежных взысканий штрафов. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с установленным размером. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санки более строгой.

Налоговый кодекс выделяет условия, при которых лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения: отсутствие нарушения норм законодательства и отсутствие вины лица.

Выделяют два вида правонарушений: умышленное и по неосторожности. Налоговое правонарушение признаётся умышленным, если лицо осознавало противоправный характер и желало или сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий. Налоговое правонарушение признаётся совершённым по неосторожности, если лицо не осознавало противоправный характер последствий, либо лицо не достигло 16 лет, либо истёк срок исковой годности со дня совершения правонарушения.

Налоговый кодекс устанавливает следующие виды налоговых правонарушений и устанавливает за них меры ответственности (см. Таблицу 3).

Таблица 3. Виды налоговых правонарушений и установленные за них штрафы.

Нарушение	Штраф
Нарушение срока постановки на учёт в налоговом органе (ст.116 НК)	5 тыс. руб.
Уклонение от постановки на учёт в налоговом органе (ст.117 НК), ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учёт в налоговом органе	10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 20 тыс. руб.
То же более трёх месяцев	20% от доходов, полученных в период деятельности более 90 дней
Нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счёта в банке (ст.118 НК)	5 тыс. руб.
Нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов до 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления декларации (ст.119 НК)	5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% от указанной суммы и не менее 100 руб.
То же в течение более 180 дней	30% суммы налога, подлежащего уплате на основе этой декларации, и 10% налога, подлежащего уплате за каждый полный или неполный месяц со 181 дня
Грубое нарушение правил учёта доходов, расходов и объектов налогообложения (ст.120 НК), если эти деяния совершены: - в пределах одного налогового периода - в течение более одного налогового периода	5 тыс. руб. 15 тыс. руб.
То же если они повлекли занижение налоговой базы	15 тыс. руб.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом	20% от неуплаченной суммы налога
Те же действия, совершённые умышленно	40% от неуплаченных сумм налога
Невыполнение налоговым агентом возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей по удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет удержанных сумм налогов	20% от суммы, подлежащей удержанию и перечислению