12) Специальные налоговые режимы: единый налог на вмененный доход, упрощенная система налогообложения. Основные понятия, объекты, порядок расчета, ставки, особенности исчисления.

Специальные налоговые режимы — особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определённого периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соответствии с ним федеральными законами.

Сущ 4 специальных налоговых режима:

- Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

- Упрощённая система налогообложения

- Единый налог на вмененный доход

- Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции)

Упрощенная система налогообложения

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты все тех налогов, от которых происходит и освобождение и по единому сельскохозяйственному налогу.

Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;

7) ломбарды;

8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

10) частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

и т. д. в соответствии со статьей 346.12 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются:     доходы;     доходы, уменьшенные на величину расходов. Налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:     доходы от реализации,     внереализационные доходы.

Налоговая ставка: В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 %. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 %.

Порядок расчета и особенности исчисления

1. Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

2. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

3. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Сумма налога (авансовых платежей по налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается указанными налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

4. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

5. Ранее исчисленные суммы авансовых платежей по налогу засчитываются при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за отчетный период и суммы налога за налоговый период.

Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 м2 по каждому объекту организации торговли.;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 м2 по каждому объекту организации общественного питания.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода.

Порядок расчета и особенности исчисления Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на следующие суммы (в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.):

- пенсионное страхование, социальное страхование (на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), медицинское страхование;

-расходов по выплате пособия по временной нетрудоспособности;

-платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности

Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

При этом индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

13. Сегментирование рынка. Критерии сегментации. Процесс сегментирования, этапы

Сегментирование рынка представляет собой разделение в процессе маркетингового планирования и исследования совокупности потребителей на ряд групп, объединенных по определенным признакам и отличающихся друг от друга отношением к предлагаемому товару.

Сегментирование представляет собой процесс статистической группировки и подчиняется всем его требованиям. Необходимо убедиться в однородности сегментируемой совокупности, четко определить признаки, по которым расчленяется совокупность, установить границы групп, определить их число и размер. Процессу сегментирования рынка всегда предшествует маркетинговое исследование, цель которого заключается в том, чтобы выявить и охарактеризовать тип и структуру рынка конкретного товара.

Критерии сегментации

Теория маркетинга выдвигает пять критериев сегментирования:

1) должны иметь место различия между потребителями (т. е. дифференциация рынка должна быть реальной, в противном случае эффективнее массовый маркетинг);

2) каждый сегмент должен быть однороден (того же требует статистическая теория группировок);

3) характеристики и признаки групп потребителей (сегментов) должны поддаваться измерению;

4) сегмент должен быть достаточно большим, иначе не будут обеспечены нормальные доходы фирмы;

5) сегмент должен быть доступен маркетинговому воздействию.

Процесс сегментирования, этапы.

Группировки могут осуществляться по атрибутивным признакам (например, деление рынка одежды на мужской и женский) или по количественным признакам (например, группы семей по уровню денежного дохода).

Первая ступень сегментирования — выделение групп (сегментов) по одному или нескольким признакам и характеристика их количественных границ. Вторая, более сложная, имеет целью определение размера сегмента и его емкости. Третья — оценка эффективности сегмента. Важной характеристикой сегмента является относительный показатель—средняя интенсивность потребления (спроса), т. е. емкость сегмента, деленная на его размер.

Целесообразно также исключение зависимых друг от друга признаков (например, возраста и роста детей для сегментирования рынка детской одежды), чтобы не возникало лишних “пустых” сегментов. Очень важно установить существенность сегмента, т. е. насколько прочна выделенная по какому-либо признаку группа потребителей, в какой мере устойчива выявленная в ней потребность.

В основе сегментирования потребительского рынка лежат 4 принципа:

1.географический (региональный); 2.психографический; 3.поведенческий; 4.демографический.

На рынке средств производства принципы сегментирования трансформируются: географический; отраслевой (отношение к сектору экономики и отрасли); масштабный (размер, мощность предприятий-потребителей); технологический (специализация предприятий-потребителей, технологический процесс); организационный (тип и структура компании-потребителя, характеристики лиц, представляющих компанию).

Географический принцип сегментирования проявляется в группировке потребителей по территориальному признаку (практически речь идет об определении региональной емкости каждого сегмента рынка как главном критерии выбора географического сегмента). Кроме того, оценивается уровень развития торговой инфраструктуры.

Психографический принцип требует изучения следующих признаков потребителей: общественная группа (класс); образ и стиль жизни; тип личности; культурный уровень; профессия. Эти факторы в большей мере проявляются на рынке покупателя; на рынке продавца спрос на конкретные виды и марки товара, а в какой-то мере и структура покупок в определенной мере также зависят от социального статуса и психологических особенностей покупателя. Чем выше уровень жизни, тем сильнее могут сказываться факторы этого типа.

Поведенческий принцип сегментирования исходит из изучения и моделирования поведения покупателей и их предпочтений, при этом изучаются следующие признаки: мотивация покупок; отношение к цене и качеству товара; статус пользователя товара; интенсивность потребления товара; степень приверженности к торговой марке и некоторые другие. Цель сегментации рынка по данному принципу—выбирать оптимальные пути воздействия на покупательский спрос.

Социально-демографический принцип сегментирования проявляется в характеристике следующих признаков: доход населения; занятость и занятия; национальный состав; пол; возраст; тип, размер, состав и жизненный цикл семьи; половозрастные коэффициенты потребления. Сегментирование по данному принципу ориентирует маркетинг на определенную группу населения, выделенную по уровню дохода или демографическим признакам, а также по сочетанию этих признаков.