Вопрос 5` Классификация налогов

Налоговая система включает различные виды налогов, классифицируемые по различным видам

1.По принадлежности к уровню власти

• Федеральные

• Региональные

• Местные

2.По системе взимания

• Прямые

• Косвенные

3.По субъектам уплаты

• Юридические лица

• Физические лица

4.По назначению

• Общие

• Специальные

5.По объекту обложения

• Реальные (имущественные)

• Ресурсные

• Личные

• Взимаемые с фонда оплаты труда

6.По способу обложения

• У источника

• По декларации

• По кадастру

7.По источнику обложения

• Уплачиваемые из прибыли

• Уплачиваемые за счет издержек

• Уплачиваемые с общей суммы выручки

8.По применяемой ставке

• Прогрессивные

• Регрессивные

• Пропорциональные

9.По принадлежности к звеньям бюджетной системы

• Регулирующие

• Закрепляющие

Вопрос 6. Элементы Налогообложения

Налог считается установленным если определены:

• Налогоплательщики

• Элементы налогообложения

1. Объект налогообложения (транспортные средства плательщик транспортного налога)

2. Налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах)

3. Налоговая ставка в рублях за одну л.с.)

• Сроки и порядок уплаты

• Порядок исчисления

• Налоговый период

Налогоплательщики – это:

-организации

-физические лица

На которых возложена обязанность уплачивать законно установленные налоги.

Имеют определенные права и обязанности, привлекаются к ответственности за их ненадлежащие выполнение.

Элементы налогообложения

Объект НО

Доход

Реализация товаров работ услуг

Расход

Прибыль

Иные обстоятельства, имеющие стоимостную, физическую, количественные характеристики, с наличием которых у плательщика появляется обязанность платить налоги.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

1)Реализация ТРУ – это передача права собственности на ТРУ как на возмездной, так и на безвозмездной основе.

Доход – это экономическая выгода в денежной или натуральной форме.

2)Налоговая база определяется самостоятельно плательщиками – организациями и индивидуальными предпринимателями, а для плательщиков – физических лиц, налоговая база исчисляется налоговыми органами.

Для правильного исчисления налоговой базы плательщики обязаны вести учет полученных доходов, произведенных расходов, имущества. Налоговая база исчисляется по итогам налогового или отчетного периодов.

3)Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Существуют следующие виды ставок:

• Твердые (в руб. за определенное кол-во, объем в руб. за 1 л.с)

• Адвалорные (процентные-ндфл 13%)

• Комбинированные (сочетают выше названные)

По федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются НКРФ, по региональным и местным – НКРФ, законами субъектов, нормативными актами органов муниципальных образований.

4)Налоговый период - календарный год или иной период времени(применительно налогам) по окончанию которого определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая к уплате.

Каждый налог имеет свой налоговый период (НДС-квартал, трагспортный налог-год).

Для отдельных налогов в налоговом периоде определены отчетные периоды.

Налог на прибыль.

налоговый период календарный год НП

3 мес. АП 3мес.

отчетный период 6 мес. АП 6мес.

9 мес. АП 9мес.

НП в бюджет = НП = (АП_3мес+АП_6мес+АП_9мес)

5)Сроки уплаты

По каждому налогу устанавливается свой срок уплаты, который определяется:

• конкретной датой

• истечением периода времени

• указанием на событие которое должно быть совершено.

Если налоговая база и налог исчисляются налоговым органом, то обязанность по уплате налога возникает с даты получения Налогового Уведомления.

! При уплате налога с нарушением срока уплачиваются пени.

6)Порядок уплаты налогов

• Налоги уплачиваются плательщиком самостоятельно в наличной или безналичной формах.

• В установленные сроки

• В разовой форме или иной

• Для федеральных налогов конкретный порядок устанавливается НКРФ, а для региональных и местных – НКРФ, законами субъектов, нормативными актами органами муниципальных образований.

7)Льготы по налогам

Налоговые льготы – предоставленные отдельными категориям налогоплательщикам предусмотренные законодательством, по сравнению с другими плательщиками ( возможность не уплачивать налог или уплачивать его в меньшем размере). Каждая льгота должна иметь основание и быть документально подтверждена.

!Льготы не могут носить индивидуального характера.

По федеральным налогам налоговые ставки устанавливаются НКРФ, по региональным и местным – НКРФ, законами субъектов, нормативными актами органов муниципальных образований.