Вопрос 11 Общие условия изменения сроков уплаты налогов: отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит.

Изменение срока уплаты – перенос установленного срока уплаты налогов на более поздний срок.

Формы:

• Отсрочка

• Рассрочка

• Инвестиционный налоговый кредит (ИНК)

Проводится под:

• Залог имущества

• Поручительство

Срок уплаты не изменяется, если в отношении лица претендующего на изменение:

а)возбуждено уголовное дело в связи с нарушением законодательства о налогах и сборах.

б)имеется основание полагать, что данное лицо воспользуется изменением срока уплаты для сокрытия своих денежных средств (имущества) или собирается покинуть РФ.

1) Отсрочка (рассрочка)

• Предоставляется по одному или нескольким налогам (штраф, пени) на срок не более 1 года (с единовременной или по этапной уплате).

• Основания для предоставления

а) причинение ущерба в результате стихийного бедствия

б) задержка лицу финансирования из бюджета

в) если производство и реализация Т,Р,У носит сезонный характер.

г) угроза банкротства в случае единовременной уплаты и т.д.

• Порядок предоставления отсрочки

1. Налогоплательщик представляет в налоговый орган заявление и документы, подтверждающие наличие оснований, а так же документы о залоге или поручительстве.

2. Налоговый орган в течении месяца принимает решение:

а) «отказать» (должно быть мотивировано, может быть обжаловано в суде).

б) «предоставить» (принимается решение, которое направляется плательщику).

• ИНК предоставляется по налогу на прибыль, по региональным и местным налогам на срок от 1 года до 5 лет.

! Организация вправе уменьшить свои платежи по соответствующему налогу в течении срока действия договора до тех пор пока сумма не уплаченная в результате уменьшений станет равной сумме кредита.

• Основания для предоставления

а) осуществление инвестиционной деятельности

б) выполнение особо – важного заказа по социально – экономическому развитию региона

в) проведение технического перевооружения собственного производства или НИОКР (научно – исследовательские опытно – конструкторские разработки).

• Порядок предоставления.

Налогоплательщик предоставляет налоговые органы заявления, документы, подтверждающие наличие оснований, а так же все документы о залогах или поручительстве.

Налоговый орган в течение 1 месяца принимает решение:

а) «отказать» (отказ должен быть мотивирован, может быть обжалован в суде)

б) «предоставить» (в этом случае с налогоплательщиком заключается договор о ИНК, который содержит сведения о виде налога, сумме кредита, порядка уменьшения налоговых платежей, срока действия договора и т.д.)

Действие отсрочки, рассрочки, ИНК прекращается:

1. По истечении срока действия решения или договора.

2. Досрочно в случаях:

а) уплаты плательщиком всей суммы налога досрочно (добровольный порядок).

б) в случае нарушения плательщиком условий изменения сроков уплаты (принудительный порядок).

Тема 3. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Вопрос 12. Изменение, возникновение и прекращение обязанности по уплате налога.

НКРФ определяет …(в. №1)

Налогоплательщики – это организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать законно-установленные налоги.

Основная обязанность налогоплательщика (в. №9).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии основания, предусмотренных НКРФ.

Обязанность возлагается на налогоплательщика с момента возникновения обстоятельств предусматривающих уплату данного налога.

Обязанность прекращается:

а) с уплатой налога

б) в связи со смертью налогоплательщика – физического лица

в) с ликвидацией организации (когда ликвидационная комиссия проведет расчеты с бюджетом).

Налогоплательщик обязан самостоятельно, в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность считается исполненной:

а) с момента удержания налога налоговыми агентами

б) с момента внесения денежной суммы наличными деньгами в банк (для физических лиц)

в) с момента предъявления в банк поручения по уплате налогов при наличии достаточного остатка денежных средств на счете плательщика.

После вынесения решения о зачете излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм налогов.

! Обязанность по уплате налогов исполняется в валюте РФ.

Если плательщик не исполнил обязанность по уплате налога, то:

1. Налоговые органы направляют требования об уплате налога – письменное извещение о неуплаченной сумме налога, об обязанности уплатить в установленный срок данную сумму.

! Требование должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения.

Требования направляются руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, либо по почте, заказным письмом (считается полученным в течении 6 дней с даты отправки).

2. Если требования не исполнены, то взыскание налога производится:

а) за счет денежных средств на счетах в банке

б) за счет имущества плательщика.