Вопрос 13 Взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счета плательщика организации.

Если плательщик не исполняет обязанности по уплате налога самостоятельно, то сумма налога взимается принудительно:

1. Плательщик направляет требования об уплате налога.

2. Руководитель налогового органа принимает решение о взыскании налога ( когда истек срок указанный в требовании ).

3. Решение доводится до плательщика.

4. Налоговый орган направляет в банк поручение о списании и перечислении налога в бюджетную систему РФ.

Данное поручение исполняется в порядке очередности платежей в соответствии с ГКРФ.

• Требования о взыскании труда, причиненного и здоровью, взыскание алиментов.

• Расчеты по выплате выходных, пособий, оплате труда.

• Платежи в бюджет и в не бюджетные фонды.

• Удовлетворение других денежных требований.

• Банк исполняет поручения:

• С расчетного счета в течение одного операционного дня.

• С валютного счета в течение двух дней (продается валюта на единицу эквивалентную долгу).

• С депозитного счета по истечении срока депозитного договора.

! При отсутствии денежных средств, налог взыскивается за счет имущества плательщика.

Вопрос 14

. Взыскание налога за счет иного имущества налогоплательщика.

Налогоплательщик, не исполнивший обязанность по уплате налога (требования не выполнены, денежные средства на счетах отсутствуют).

1. Руководитель налогового органа принимает решение о взыскании налога за счет имущества плательщика.

2. На основании решений выписывается постановление (устанавливается форма, которая в трехдневный срок направляется судебному приставу - исполнителю).

3. Пристав - исполнитель в течение двух месяцев должен (выплатить), совершив следующие действия:

• Реализовать имущества плательщика.

• За счет вырученной суммы погасить задолженность.

! Данный порядок действует для плательщика организации.

Если плательщик - физическое лицо, то налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании налога (может прилагаться ходатайство о наложении ареста на имущество). Иск передается в суд общей юрисдикции.

Имущество реализуется в определенной очередности.

Организация.	Физическое лицо.
Наличные денежные средства, денежные средства на счете в банке.	1.__________________________
Имущество налога участвует в производственном процессе (ценные бумаги).	2.__________________________
Готовая продукция.	3.__________________________
Сырье и материалы, участвующий е в производственном процессе.	4.__________________________
Имущество, переданное в аренду (договор аренды расторгается).
Другое имущество (за исключением для личного пользования).

Вопрос 15

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налога

Способ 1. Залог имущества. Предметом залога выступает имущество, которое передается налоговому органу, либо остается у плательщика. Между налоговом органом и налогоплательщиком, который выступает залогодателем заключается «Договор о залоге». В случае неисполнения обязанности по уплате налога залогодателем налоговые органы исполняют эту обязанность за счет стоимости заложенного имущества

Способ 2

Поручительство. Поручителем налогоплательщика может выступать 1 или несколько физических или юридических лиц. Налоговый орган заключает с поручителем «Договор о поручительстве». Налогоплательщик и поручитель несут солидарную ответственность при не исполнении обязанности по уплате налога. Поручитель обязуется исполнить в полном объеме обязанность по уплате налога, если плательщик эту обязанность не исполнил самостоятельно. В этом случае поручитель имеет право требовать от налогоплательщика уплаченную сумму налогов, пени, проценты, понесенные убытки.

Способ 3.

Пеня. Если налог не уплачен в срок, установленный законодательством, то он считается недоимкой. В этом случае на сумму недоимки будет начисляться пеня. Пеня – это денежная сумма, которую налогоплательщик обязан уплатить в случае уплаты налога с нарушением срока. Пеня начисляется :  а)За каждый день просрочки  б) С даты следующей за днем, установленным дл уплаты по закону, по день фактической уплаты включительно в)В размере 1 300% ЦБ РФ (ставка рефинансирования центра банка РФ). Пример: Срок уплаты НДС за 1 квартал 20 апреля. Сумма налога, причитающаяся к уплате 10 тысяч. Налог уплачен фактически 31 мая. Процент ЦБ РФ – 13 %. П =10000*(с 21.04 по 31.05)/(41 день) * (13 %)/300 = 178 р.

Способ 4

Приостановление операции по счетам налогоплательщика в банке. Прекращение банком всех расходных операций по данному счету за исключением платежей 1 и 2 очереди (см.в 13). Налоговый орган направляет налогоплательщику требование об уплате налога ,  Если плательщик : а)Не исполнил обязанность по уплате налога в установленные сроки б)Не предоставил налоговую декларацию в установленные сроки(отказался), то руководитель налогового органа принимает решение:  1.о взыскании налога 2.о приостановлении операции по счетам в банке Решение имеет установленную форму и передается в банк. Банк осуществляет приостановление операции по счетам (до момента отмены решения), не несет ответственность за убытки, понесенные плательщиком, не имеет права открывать плательщику новые счета.

Арест имущества - Действие налогового органа санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика - организации в отношении его имущества. Арест осуществляется в случаях: а)Если не исполнена обязанность по уплате налога в установленные сроки б)Если есть основание полагать , что плательщик предпримет меры, чтобы скрыться, либо скрыть свое имущество.

Решение о наложении ареста принимает руководитель налогового органа в форме постановления

. Арест производится с участием понятых.

При производстве ареста составляется протокол. К нему прилагается опись.

Все предметы, подлежащие аресту предъявляются понятым и налогоплательщику. Арест в ночное время не допускается.

Растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест не допускается.

Плательщик имеет право присутствовать при аресте.