Вопрос 18 Камеральная налоговая проверка.

Целью камеральной налоговой проверки (КНП) и выездной налоговой проверки (ВНП) является контроль за соблюдением налогоплательщика Законодательства о налогах и сборах.

КНП - проводится уполномоченными должностными лицами без специального разрешения руководителя налогового органа. Место проверки – территория налогового органа.

Проводится на основе налоговых деклараций , документы которые имеются у налогового органа и которые предоставляются налогоплательщиком.

Срок проведения – три месяца со дня предоставления налоговой декларации.

Налоговый орган вправе потребовать у плательщика необходимые дополнительные сведения, истребовать документы, подтверждающие достоверность данных в декларации.

Налоговая декларация – письменное заявление плательщика о:

1.Объектах налогообложения;

2.Полученных доходов;

3.Произведенных расходов;

4.Налоговой базе;

5.Исчисленной сумме налога.

Предоставляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу. Лично, по почте, через интернет. Указывается ИНН. Представляется в сроки установленные законом. Если обнаружены ошибки, то может быть представлена уточненная декларация.

При получении декларации на ней проставляется отметка о принятии с указанием даты т.к. за нарушения срока представляется декларация на плательщика штраф – 5% от суммы налога, подлежащей уплате по этой декларации.

При выявлении ошибок в заполнении документа об этом сообщается налогоплательщику с требованием об устранении выявленных нарушений в пятидневный срок. Если по результату КНП выявлены нарушения налогового законодательства, то КНП является одним из элементов доказательной базы для проведения ВНП.

Вопрос 19 Выездная налоговая проверка.

Проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа.

Срок проведения – два месяца(в отдельных случаях он может быть продлен до шести месяцев).

Проводится по одному или нескольким налогам в отношении одного налогоплательщика.

Проверкой могут быть охвачены только три календарных года деятельности плательщика, предшествующие году проверки.

Запрещается проводится повторных ВНП по одним и тем же налогам за уже проведенный налоговый период.

Предметом ВНП является правильность исчисления и своевременность уплаты налога в бюджет.

Проверяются первичные бухгалтерские документы налогоплательщика связанные с исчисление и уплаты налогов. По окончанию проверки составляется справка, в которой фиксируется предмет проверки и сроки проведения.

На основании справки составляется акт (если были выявлены нарушения налогового законодательства).

В процессе ВНП налоговый орган имеет право проводить инвентаризацию имущества, обследовать помещения налогоплательщика, привлекать переводчика, эксперта и т.д.

Вопрос 20

Мероприятия проводимые в ходе осуществления налогового контроля.

1.Участие свидетелей.

• Может быть любое физическое лицо, которому известны обстоятельства необходимые для налогового контроля.

• Предупреждаются об ответственности, могут отказаться от дачи показаний.

• Показания заносятся в протокол (состовляется на русском языке, указываются установленные реквизиты, прочитывается всем присутствующим, за их подписанием)

• Не могут быть лица получившие информацию в связи с выполнением профессиональных обязанностей.

2.Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение.

• Предъявляется служебное удостоверение и решение руководителя налогового органа по проведению проверки.

• Проверяется соответствие фактических данных об объектах документальным данным, предоставленным плательщиком.

• При воспрепятствовании доступу, составляется акт.

• Доступ в жилые помещения – на основании решения суда, по соглашению поживающих лиц.

3.Осмотр

• Проводится для выяснения необходимых обстоятельств для налоговой проверки.

• Проводятся в принудительном порядке.

• Может проводится фото или видео запись.

• Может учувствовать проверяемый или его представитель.

• По окончанию составляется протокол

4.Истребование документов

• Налогоплательщику вручается требование о предоставлении документа

• Документы предоставляются в виде заверенной копии.

• Налоговый орган вправе ознакомится с подлинником копии.

• Документы предоставляются в течении 10 дней

• Отказ от предоставления документов признается налоговым правонарушением.

5.Привлечение специалиста

• Привлекается специалист, обладающий специальными данными, не заинтересованный в исходе дела, на договорной основе.

6.Участие переводчика.

• Привлекается переводчик, владеющий нужным для перевода языком, не заинтересованный в исходе дела, на договорной основе.

7.Экспертиза

• Привлекается эксперт, если требуется определенные показания в определенной области, на договорной основе.

• Назначается постановление должностного лица налогового органа.

• Эксперт вправе ознакомится с материалом проверки, представляет заключение в письменной форме.

• Может быть назначена повторная или дополнительная экспертиза.

8.Участие понятых

• Вызываются (не менее двух человек) понятые, не заинтересованные в исходе дела.

• Обязаны удостоверить в протоколе содержание и результаты действий произведенных в их присутствии.

Выемка документов и предметов.

• Проводится на основании постановления налогового органа в присутствии понятых.

• Предлагается добровольная выдача документов.

• Не допускается в ночное время

• Проводится в присутствии понятых

• Составляется протокол с описью изъятых предметов и документов. Копия протокола вручается плательщику.

• Если есть основания полагать, что документы могут быть сокрыты, уничтожены, изменены, то они изымаются для составления копий.