Тема II. Государственное регулирование.
Вопрос 7 Налоговые правоотношения. Налоговая деятельность государства.
Государство должно создавать необходимые условия для функционирования рыночных механизмов и с их помощью регулировать экономические процессы.
Важнейшим инструментом государства в реализации поставленных целей является налоговая политика.
Налоговая политика – комплекс мероприятий в области налогов направленных на достижение поставленных целей.
Налоговая политика влияет на все сфера страны и связана со многими элементами государственного управления.
Манипулируя налоговой политикой, государство стимулирует экономическое развитие или сдерживает его, но в конечном итоге должен обеспечиваться налоговый рост.
Сущность налоговой политики определяется различными факторами:
Общенациональные цели государства
Отношения между формами собственности
Построение национальной экономики и т.д.
Выделяют следующие формы налоговой политики:
Политика максимальных налогов
Устанавливаются высокие налоговые ставки, сокращаются льготы, вводятся дополнительно налоги.
Цель: получить максимальную величину финансовых ресурсов не заботясь о последствии политики. Вконечном итоге может произойти экономический спад.
Политика экономического развития
В максимально возможных размерах налогового времени учитываются интересы государства и налогоплательщика. Государство ослабляет налоговый прессинг для производителей, сокращает свои расходы(в первую очередь на социальные программы)
Цель: создать благоприятный налоговый климат за счет инвестиционных вложений.
Политика разумных налогов
Усредненный вариант между первой и второй формами: устанавливается достаточно высокий уровень налогообложения при одновременной реальной социальной защите граждан.
Классификация налоговой политики Налоговая политика
-
Налоговая стратегия
Разработка концепции и
тенденции развития налоговой
системы
Налоговая тактика
Достижение цели
конкретного этапа
развития экономики
Результативность налоговой политики зависит от того какие принципы государство закладывает в его основу:
Соотношение прямых и косвенных налогов
Методы формирования налоговой базы
Широта применения налоговых льгот
Применение прогрессивных налоговых ставок (преобладание пропорциональных)
Использование системы вычетов и т. д.
Методы осуществления налоговой политики зависят от цели государства:
Фискальная
Экономические
Социальные
Международные
Инструментами регулирования налоговой политики являются: налоговая ставка, налоговая льгота, налоговые санкции, формирование налоговой базы.
В РФ налоговая политика регулируется «Основными направлениями налоговой политики РФ на 2011 и на плановый период 2012 и 2013 года».
Вопрос 8. Участники налоговых правонарушений
Участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются:
О
рганизации
и физические лица
признаваемые
налогоплательщиками налоговыми агентами
Налоговые органы
Таможенные органы
Организации – это юридические лица Российской Федерации, иностранные юридические лица, международные организации, их филиалы и представительство Российской Федерации.
Физические лица – это граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства.
Налогоплательщики - это организации и физические лица, на которых возложена обязанность, уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Налоговые агенты – это лица, на которых возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.
Если организация получает прибыль, то она является плательщиком налога на прибыль организации. При начислении заработной платы своим работникам, организация выступает в роли налогового агента: исчисляет НДФЛ, удерживает его из дохода работника и перечисляет в бюджетную систему Российской Федерации.
Налоговые органы – это единая, централизованная система контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах.