- •2. В формировании налоговой системы в России можно выделить 3 этапа:
- •4.Факторы влияющие на формирование налоговой системы
- •8.Налоговая политика рф в условиях кризиса и периода стабилизации
- •11.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по ндс
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется: налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
- •13. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •16.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по акцизам
- •18.Плательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •19.Порядок формирования резервов по сомнительным долгам по налогу на прибыль организаций
- •20.Порядок отнесения процентов по кредитам на расходы в целях налогообложения прибыли
- •21.Особенности определения доходов и расходов банков
- •Ставки ндпи
- •Налоговый период налога на имущество организаций
- •Ставка налога на имущество организаций
- •29.Упрощенная система налогообложения: актуальные вопросы применения
- •30.Единый сельскохозяйственный налог: актуальные вопросы применения
- •Виды деятельности, по которым применяется псн
- •34.Актуальные вопросы формирования облагаемой базы по ндфл
- •38. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •40.Перспективы налогообложения имущества физических лиц
- •42. Договорная и учетная налоговая политика в целях оптимизации налогообложения
- •Можно выделить несколько видов налоговых рисков:
- •44.Налоговый контроль и его роль в формировании бюджета государства
- •45. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
38. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
Индивидуальными предпринимателями (ИП) - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.
ИП должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета всех полученных доходов, произведенных расходов и хозяйственных операций при осуществлении предпринимательской деятельности.
Индивидуальный предприниматель уплачивает налог на доходы в размере 13% от полученных доходов. При этом налоговая база уменьшается на величину стандартных, социальных, профессиональных и имущественных вычетов. Доходы, поименованные в статье 217 НК РФ, не подлежат налогообложению.
Индивидуальный предприниматель также является плательщиком НДС в общем порядке, установленным НК РФ. Предоставление декларации в налоговые органы и уплата НДС должны происходить не позднее 20 числа месяца, следующим за налоговым периодом.
Индивидуальный предприниматель уплачивает единый социальный налог (ЕСН) в случае выплат дохода физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам. При этом учитываются и такие выплаты, как оплата питания, отдыха, обучения и других товаров и услуг, предназначенных для физических лиц (сотрудников, членов семьи и т.п.) Размер единого социального налога равен 28% .
ЕСН начисляется каждый месяц и уплачивается не позднее 15 числа следующего месяца.
Налоговая декларация по авансовым платежам по ЕСН предоставляется не позднее 20 числа месяца, следующим за отчетным периодом (кварталом). По итогам налогового периода (год) налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
39. Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (граждане Российской Федерации, иностранные граждане, лица без гражданства).
К объектам налогообложения относятся находящиеся в собственности физических лиц жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности в вышеперечисленных видах имущества.
Налоговой базой по налогу на имущество физических лиц является суммарная инвентаризационная стоимостьстроений по состоянию на 1 января каждого года.
Суммарная инвентаризационная стоимость — это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектом налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.
Инвентаризационная стоимость — это восстановительная стоимость объекта налогообложения с учетом износа и динамики цен на строительную продукцию.
Ставки налога на имущество физических лиц
|
Суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения |
Ставка налога |
|
До 300 тыс. рублей От 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей Свыше 500 тыс. рублей |
До 0,1% (включительно) Свыше 0,1%) до 0,3%о (включительно) Свыше 0,3%о до 2% (включительно) |
В каждом муниципальном образовании действуют свои ставки налогообложения. Муниципалитетам предоставлено право дифференцировать ставки в установленных Законом пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.
Инвентаризационная стоимость доли в праве общей долевой собственности определяется как произведение инвентаризационной стоимости имущества и соответствующей доли.
Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей долевой собственности, следующий:
СН = И*Д*Cm
СН — сумма налога на имущество физических лиц;
И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
Д- размер доли владельца;
Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.
Инвентаризационная стоимость имущества, находящегося в общей совместной собственности нескольких собственников без определения долей, определяется как часть инвентаризационной стоимости имущества, пропорциональная числу его собственников.
Алгоритм исчисления суммы налога по объектам, находящимся в общей совместной собственности, следующий:
СН = И/К*Cm
СН — сумма налога на имущество физических лиц;
И — инвентаризационная стоимость имущества на начало налогового периода;
К — количество собственников;
Cm — ставка налога, исходя из общей инвентаризационной стоимости.
Налоговый период — календарный год. Отчетных периодов нет.