- •2. В формировании налоговой системы в России можно выделить 3 этапа:
- •4.Факторы влияющие на формирование налоговой системы
- •8.Налоговая политика рф в условиях кризиса и периода стабилизации
- •11.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по ндс
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется: налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
- •13. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •16.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по акцизам
- •18.Плательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •19.Порядок формирования резервов по сомнительным долгам по налогу на прибыль организаций
- •20.Порядок отнесения процентов по кредитам на расходы в целях налогообложения прибыли
- •21.Особенности определения доходов и расходов банков
- •Ставки ндпи
- •Налоговый период налога на имущество организаций
- •Ставка налога на имущество организаций
- •29.Упрощенная система налогообложения: актуальные вопросы применения
- •30.Единый сельскохозяйственный налог: актуальные вопросы применения
- •Виды деятельности, по которым применяется псн
- •34.Актуальные вопросы формирования облагаемой базы по ндфл
- •38. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •40.Перспективы налогообложения имущества физических лиц
- •42. Договорная и учетная налоговая политика в целях оптимизации налогообложения
- •Можно выделить несколько видов налоговых рисков:
- •44.Налоговый контроль и его роль в формировании бюджета государства
- •45. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
13. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при реализации товаров (за исключением нефти, включая стабильный газовый конденсат природного газа, которые экспортируются на территории государств - участников Содружества Независимых Государств), вывезенных в таможенном режиме экспорта, применяется налоговая ставка 0 процентов.
По операциям, облагаемым по нулевой ставке, как и по операциям, освобождаемым от налогообложения, НДС не уплачивается. Вместе с тем, между указанными операциями есть существенные различия.
По операциям, облагаемым по нулевой ставке, формируется налоговая база, при составлении счетов-фактур в графе "ставка НДС" указывается "0%", суммы (входного) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), подлежат вычету.
По операциям, освобождаемым от налогообложения, налоговая база не формируется, суммы (вхЕдного) НДС, уплаченные по товарам (работам, услугам), не вычитаются, а в установленном порядке относятся на себестоимость.
В соответствии со статьей 164 НК РФ необходимым условием применения налоговой ставки 0 процентов являются:
фактический вывоз товара за пределы таможенной территории РФ;
представление в налоговый орган документов, предусмотренных статьей 165 НК РФ.
Так в постановлении Президиума ВАС РФ от 18 февраля 1997 г. N 3620/96 содержится вывод о том, что применение права на возмещение НДС зачастую ставится в зависимость от того, был ли фактически осуществлен вывоз товара и не связывается с условиями поставки, действиями и намерениями поставщика.
На самом деле экспортеру не обязательно самому вывозить продукцию за рубеж, как иногда считают налоговые органы, вывозить экспортную продукцию может и комиссионер или иностранный покупатель, когда контракт заключен на условиях самовывоза.
Требования к экспортерам, установленные ТК РФ, заключаются в следующем:
уплата вывозных таможенных пошлин и внесение иных таможенных платежей;
соблюдение мер экономической политики;
вывоз товаров, выпущенных в режиме экспорта, за пределы российской таможенной территории в том же состоянии, в котором они были на день принятия таможенной декларации, кроме изменений их состояния вследствие износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения;
выполнение других требований, предусмотренных ТК РФ и иными актами российского таможенного законодательства.
14. Налог на добавленную стоимость и его применение
К операциям учреждений банков, облагаемым налогом на добавленную стоимость, относятся следующие операции и услуги:
выдача поручительств, гарантий и иных обязательств за третьих лиц;
консультационные, информационные, экспертные, посреднические (брокерские услуги);
сдача в аренду имущества, в том числе по договору лизинга;
услуги населению (предоставление в пользование индивидуальных сейфов, прием на хранение ценных бумаг, проверка по таблицам очередных тиражей выигрышей облигаций, принятых на хранение);
оборот по реализации имущества, принадлежащего банку (основных средств, материалов, нематериальных активов).
Необходимо отметить, что НДС начисляются также по следующим операциям:
а) обязательная продажа на бирже части валютной выручки клиента;
б) доход от операций по обслуживанию клиентов на рынке Государственных краткосрочных облигаций (ГКО);
В этом случае операции банков, осуществляющих покупку или продажу ГКО от имени и за счет клиентов являются посредническими и облагаются НДС.
в) реализация предметов залога;
Объектом налогообложения в данном случае являются обороты по реализации предметов залога, включая их передачу залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства. При этом плательщиками налога являются:
при передаче имущества, включая денежные средства, - залогодатель, не выполнивший обязательства;
при реализации предметов залога по цене, превышающей балансовую - залогодержатель.
НДС уплачивается за счет средств, получаемых с покупателей, заказчиков. Сумма данного налога включается в отпускную цену товара (работ, услуг) и в расчетных документах выделяется отдельной строкой.
Сумма НДС, подлежащая взносу в бюджет учреждениями банков за отчетный период, должна определяться как разница между суммами налога, полученными по вышеуказанным операциям и услугам, и суммами налога, уплаченными предприятиями и организациями по товарам, работам и услугам, стоимость которых включается в состав расходов банка при определении налогооблагаемой базы при расчете налога на доходы. При этом к зачету из общей из общей суммы уплаченного налога принимается налог в размере, соответствующем удельному весу доходов, полученных от облагаемых операций и услуг, в общей сумме доходов банка за отчетный период.
Расчет с бюджетом по налогу на добавленную стоимость по результатам за первое полугодие текущего года производятся банками в установленные сроки без уплаты штрафных санкций.
Основная ставка налога на добавленную стоимость для банков установлена в размере 20%. При включении НДС в цену на оказываемые услуги -16,67%.
15. Акциз — налог, взимаемый с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении операций с определенной номенклатурой товаров, в том числе при перемещении через таможенную границу Российской Федерации.
Плательщиками акцизов являются организации, индивидуальные предприниматели, лица, являющиеся плательщиками акциза в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
Объектом обложения акцизами признаются и некоторые операции по передаче на территории РФ произведенных подакцизных товаров:
передача подакцизных товаров, произведенных из давальческого сырья, собственнику указанного сырья либо другим лицам;
передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства неподакцизных товаров;
передача лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд;
передача подакцизных товаров для переработки на давальческой основе;
передача на территории Российской Федерации лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организаций, паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества;
передача на территории Российской Федерации организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе (выбытии) из организации (хозяйственного общества или товарищества), а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику указанного договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества.