- •2. В формировании налоговой системы в России можно выделить 3 этапа:
- •4.Факторы влияющие на формирование налоговой системы
- •8.Налоговая политика рф в условиях кризиса и периода стабилизации
- •11.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по ндс
- •Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется: налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
- •13. Особенности исчисления и уплаты ндс при экспорте
- •16.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по акцизам
- •18.Плательщики и объект налогообложения по налогу на прибыль организаций
- •19.Порядок формирования резервов по сомнительным долгам по налогу на прибыль организаций
- •20.Порядок отнесения процентов по кредитам на расходы в целях налогообложения прибыли
- •21.Особенности определения доходов и расходов банков
- •Ставки ндпи
- •Налоговый период налога на имущество организаций
- •Ставка налога на имущество организаций
- •29.Упрощенная система налогообложения: актуальные вопросы применения
- •30.Единый сельскохозяйственный налог: актуальные вопросы применения
- •Виды деятельности, по которым применяется псн
- •34.Актуальные вопросы формирования облагаемой базы по ндфл
- •38. Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей
- •40.Перспективы налогообложения имущества физических лиц
- •42. Договорная и учетная налоговая политика в целях оптимизации налогообложения
- •Можно выделить несколько видов налоговых рисков:
- •44.Налоговый контроль и его роль в формировании бюджета государства
- •45. Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов
11.Порядок определения налогооблагаемой базы и вычетов по ндс
Нало́гооблага́емаяба́за — стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Является одним из обязательных элементов налога.
Под налоговым вычетом понимается сумма НДС, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении товаров, работ и услуг.Порядок исчисления и уплаты НДС регламентируется гл. 21 Налогового кодекса РФ. Согласно гл. 21 Налогового кодекса НДС — это форма взыскания в бюджет части добавленной стоимости, которая создается на всех стадиях производства.(ст. 153 НК РФ)
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется: налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ налоговая база определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой и таможенным законодательством Российской Федерации.
При применении налогоплательщиками при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам.
При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.
При передаче имущественных прав налоговая база определяется с учетом особенностей, установленных настоящей главой.
При определении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.
НДС, уплаченный в составе расходов поставщикам может рассматриваться как налоговый вычет при соблюдении следующих условий:
— факта оплаты материальных ресурсов, работ, услуг;
— факта оприходования материальных ресурсов, выполнения работ, оказания услуг;
— наличия счета-фактуры.
12. В ст.174 Налогового кодекса РФ рассмотрен порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Анализ положений, предусмотренных данной статьей, позволяет сделать вывод о том, что при исчислении НДС имеется общий порядок и сроки уплаты налога в бюджет и специальный порядок.
Общий порядок и срок уплаты НДС в бюджет
1. В соответствии с п.1 ст.174 Налогового кодекса РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения (за исключением таможенного НДС), на территории РФ производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.
2. Уплата налога лицами, освобожденными от уплаты НДС в случае выставления им счетов-фактур с НДС (п.5 ст.173 Налогового кодекса РФ), производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Налогоплательщики и налоговые агенты, в том числе указанные в предыдущем пункте лица, обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Специальный срок уплаты НДС
В пункте 6 ст.174 Налогового кодекса РФ введено специальное правило уплаты налога.
Согласно этому правилу налогоплательщики с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога и налога с продаж, не превышающими 1 млн. рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении, в том числе для собственных нужд, работ, оказании, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Иными словами, специальный порядок уплаты НДС предусмотрен для налогоплательщиков, у которых налоговый период составляет квартал.
Данные налогоплательщики представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Применение данного правила на практике может привести к возникновению спорных ситуаций, поскольку имеется целый ряд вопросов, которые не нашли своего отражения в Налоговом кодексе.