Содержание расходов на производство единицы продукции

Наименование показателя	Период
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Доля материальных затрат в стоимости единицы продукции, %	43,401	31,099	16,923	29,684	41,035	36,617	14,082	33,090	30,226	33,183	22,718	30,382
Доля амортизации в стоимости единицы продукции, %	16,689	15,426	13,013	14,092	12,734	15,240	9,650	10,912	9,503	10,987	13,057	9,784
Доля заработной платы, включая социальные отчисления, в стоимости единицы продукции, %	27,236	40,085	54,105	41,803	34,609	34,048	60,039	44,925	51,072	40,332	45,513	48,901

Очевидно, что доля амортизации в структуре затрат на производство продукции не превышает 20%. Доля материальных затрат колеблется от 14% до 43%, то есть достаточно сильно. Максимальная доля затрат на оплату труда в структуре полных затрат достигает 60%.

3. Постатейный анализ затрат

Постатейный анализ затрат позволяет установить причины изменения затрат и выявить возможные резервы снижения затрат и себестоимости продукции. Для постатейного анализа затрат применяют следующую детерминированную факторную модель по формуле.

где

Z_j - затраты по j-й статье в себестоимости единицы продукции, руб. /ед.;

R_j - расход j-го ресурса на единицу продукции, ресурс/ед.;

CR_j - цена единицы j-го ресурса, руб./ресурс.

Изменение затрат по j-й статье за счет изменения расхода ресурса на единицу рассчитывается по формуле

Изменение затрат по j-й статье за счет изменения цены ресурса рассчитывается по формуле

Общее изменение рассчитывается по формуле

В курсовом проекте постатейный анализ затрат следует провести по статье "Материалы" за 1 и 12 периоды. А также оценить влияние изменение нормы расхода материала и цены материала на отклонение финансового результата по формулам.

Исходные данные для факторного анализа представим в табл. 19

Таблица 19

Исходные данные

Показатели	1 период	12 период	Изменение
Расход материала на единицу продукции, ресурс/ед.
Материал 1	33,98	25,68	8,3
Материал 2	3,5	3,52	-0,02
Цена единицы материала, руб./ресурс
Материал 1	8,9	3,12	-5,78
Материал 2	0,0212	0,0205	-0,0007
Затраты на материал в расчёте на единицу продукции, руб./ед.
Материал 1	31,15	27,11	-4,04
Материал 2	3,18	3,49	0,31

Результаты факторного анализа представим в таблице 20.

Таблица 20.

Постатейный анализ затрат.

Влияние расходов и цены на материал, руб.	Материал 1		Материал 2
	расход материала	цена на материал	расход материала	цена на материал
На материальные затраты	46,28	-50,32	0,41	-0,11
На финансовый результат	-25592,8	27826,96	-227,06	63,04

Можно сделать вывод, что на материальные затраты в расчёте на единицу продукции положительно повлияло увеличение расхода материала и отрицательно – снижение цены ресурса. Очевидно, что влияние на финансовый результат оказалось прямо противоположным. При этом более значимое влияние на результат оказало изменение затрат на материал 1. Следовательно, если сократить расход этого материала, можно увеличить прибыль.