- •Содержание
- •Введение
- •1. Исходные данные
- •Исходные данные
- •2. Анализ объема производства и реализации продукции
- •2.1. Анализ динамики объема производства в натуральном и стоимостном выражении
- •Расчет объем производства в стоимостном выражении
- •Показатели динамики за анализируемый период.
- •2.2. Анализ сезонности
- •Анализ сезонности объёма производства индексным методом.
- •2.3. Факторный анализ объема производства в стоимостном выражении
- •Исходные данные
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде по факту в сравнении с планом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от плана разными методами
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом методом цепных подстановок
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом интегральным методом
- •Результаты факторного анализа изменения объема производства в стоимостном выражении в 12 периоде в сравнении с 1 периодом логарифмическим методом
- •Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.
- •3. Анализ затрат и себестоимости продукции
- •3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
- •Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
- •Постоянные и переменные затраты на производство единицы продукции
- •Постоянные и переменные затраты на производство продукции, тыс. Руб.
- •3.2. Анализ динамики затрат
- •Сравнительный анализ затрат 11 и 12 периодов
- •Содержание расходов на производство единицы продукции
- •Постатейный анализ затрат
- •Исходные данные
- •4.Принятие управленческих решений на основе маржинального анализа затрат и себестоимости продукции
- •4.1. Определение величины маржинального дохода
- •4.2. Определение безубыточного объема продаж, точки закрытия предприятия, порога рентабельности и запаса финансовой прочности
- •4.3. Анализ факторов изменения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия
- •4.4. Определение операционного рычага и оценка эффекта операционного рычага
- •Заключение
- •Список использованных источников
Сравнение результатов факторного анализа 12 периода от 1 периода разными методами.
Показатели |
Методы факторного анализа | ||
цепных подстановок |
интегральный |
логарифмический | |
Общее изменение объема производства продукции в стоимостном выражении, в т.ч. |
11472 |
11472 |
11472 |
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения объема производства в натуральном выражении |
1464 |
1572 |
3490,71 |
изменение объема производства продукции в стоимостном выражении за счет изменения отпускной цены |
10008 |
9900 |
22017,29 |
В данном случае оба фактора повлияли на результативный показатель положительно, но цена – в большей степени, а объём продаж в натуральном выражении – в меньшей. При этом расхождение между результатами расчётов, полученных разными методами, также незначительно.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
3.1. Анализ состава и структуры затрат и себестоимости продукции
Для целей анализа фактические значения статей расходов делятся на условно-постоянные и условно-переменные, причем условно-постоянные затраты делятся на затраты, связанные с производством продукции (затраты на продукт), и непроизводственные затраты (затраты на период), т.е. постоянные затраты всего предприятия.
Затраты на электроэнергию являются смешанными, так как энергия расходуется в технологическом процессе и, кроме того, идёт на общие нужды. Поэтому необходимо разделить их на переменную и постоянную часть по методу наименьших квадратов.
Для этого используются следующие расчеты:
Рассчитываются затраты на электроэнергию для всего объёма производства по следующей формуле:
ЗЭi = ЗЭ ед i * Qi,, где
ЗЭi - затраты на электроэнергию для всего объема производства в i-м периоде, руб.;
ЗЭ ед i - затраты на электроэнергию для производства единицы продукции в i-м периоде, руб.;
Qi - объём производства в i-м периоде, шт.
Рассчитываются переменные затраты электроэнергии на единицу продукции по следующей формуле
, где
- среднее арифметическое значение объема производства за анализируемые периоды, ед. /квартал;
- среднее арифметическое значение затрат на электроэнергию для всего объема производства за анализируемые периоды, руб. /квартал.
3) Рассчитываются постоянные затраты электроэнергии на весь объём производства
ЗЭпост = ЗЭ средн - ЗЭ пер ед *Q средн
Расчёт представим в табл. 14.
Таблица 14
Деление затрат на электроэнергию на постоянную и переменную часть
Период |
Электроэнергия на технологические нужды, руб./ед. |
Объем производства, ед. |
Затраты на электроэнергию на весь объём производства, руб. |
* | |||
1 |
3,92 |
544,00 |
2132,48 |
-96,36 |
202,25 |
40905,06 |
-19489,65 |
2 |
7,45 |
294,00 |
2190,30 |
-38,54 |
-47,75 |
2280,06 |
1840,48 |
3 |
5,47 |
122,00 |
667,34 |
-1561,50 |
-219,75 |
48290,06 |
343140,54 |
4 |
7,04 |
379,00 |
2668,16 |
439,32 |
37,25 |
1387,56 |
16364,51 |
5 |
6,26 |
493,00 |
3086,18 |
857,34 |
151,25 |
22876,56 |
129672,04 |
6 |
8,48 |
256,00 |
2170,88 |
-57,96 |
-85,75 |
7353,06 |
4970,43 |
7 |
6,21 |
103,00 |
639,63 |
-1589,21 |
-238,75 |
57001,56 |
379424,88 |
8 |
8,41 |
484,00 |
4070,44 |
1841,60 |
142,25 |
20235,06 |
261967,01 |
9 |
7,42 |
536,00 |
3977,12 |
1748,28 |
194,25 |
37733,06 |
339602,58 |
10 |
9,28 |
227,00 |
2106,56 |
-122,28 |
-114,75 |
13167,56 |
14032,11 |
11 |
5,52 |
107,00 |
590,64 |
-1638,20 |
-234,75 |
55107,56 |
384568,43 |
12 |
4,4 |
556,00 |
2446,40 |
217,56 |
214,25 |
45903,06 |
46611,34 |
Итого |
|
341,75 |
2228,84 |
- |
- |
352240,25 |
1902704,70 |
руб./ед.
ЗЭпост = 2228,84 – 5,40*342,75 = 382,80 руб.
Для анализа состава и структуры затрат исходные данные заносятся путем группировки приведенных статей затрат в таблицу 15. Переменные затраты на электроэнергию в таблице 15 для всех периодов принимаются равными рассчитанным выше переменным затратам электроэнергии на единицу продукции (5,45 руб./ед.). Постоянная часть затрат на электроэнергию на единицу продукции в каждом периоде рассчитывается по формуле:
ЗЭпостi = ЗЭi – ЗЭпер.ед.
В тех случаях, когда ЗЭi – ЗЭпер.ед. < 0, то принимается, что постоянная часть затрат на электроэнергию в этом периоде равна 0 (см. табл. 7), а переменная часть затрат принимается равной исходным данным.
Амортизация начисляется по производственному оборудованию. Отчисления на социальное страхование и обеспечение делятся пропорционально сумме заработной плате производственных рабочих сдельной и заработной плате производственных рабочих повременной.
Совокупные расходы на производство продукции рассчитываются путем перемножения соответствующей статьи затрат и объема производства. Результаты сводятся в табл. 16.
Таблица 15